公司年度所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答-wenkub
2023-04-08 07:48:31 本頁面
【正文】 行所得稅處理： ⑴公司根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用公司搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前一樣或類似性質(zhì)、用途也許新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入公司應(yīng)納稅所得額。 ?、祮枺耗彻靖鶕?jù)租賃合同的規(guī)定，于2009年1月一次性收取了2009年至2011年的房租，該公司收取的租金收入如何所得稅處理？ 答：根據(jù)《公司所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 B公司屬于《公司所得稅法實施條例》第一百零九條所規(guī)定的A公司的關(guān)聯(lián)方，無償提供房屋的行為不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的技巧調(diào)整。但是不征稅收入用于支出形成的費用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。今后上級稅務(wù)部門有新的規(guī)定，按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。 一、關(guān)于公司收入管理的若干問題 ?、眴枺耗彻?009年度從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收公司所得稅？ 答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)公司所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定，對公司在2008年1月1日至2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，能夠作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：⑴公司能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；⑵財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；⑶公司對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算?！ 、矄枺汉硕ㄕ魇展救〉玫你y行存款利息，是否需要繳納公司所得稅？ 答：根據(jù)《公司所得稅法》第五條及其實施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于公司所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。A公司應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的價格確認(rèn)租金收入，并計算繳納公司所得稅。因此，租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的應(yīng)付租金的日期，公司應(yīng)將應(yīng)收租金收入計入當(dāng)期收入總額，并按規(guī)定計算繳納公司所得稅。 ?、乒緵]有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算繳納公司所得稅。 二、關(guān)于公司扣除管理的若干問題 ?、眴枺汗景l(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合那些條件？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《公司所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指公司按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。在匯算清繳期限終了后補發(fā)上年也許以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)在工資薪金支出實際發(fā)放年度稅前扣除。該公司2009年度職工福利費應(yīng)如何稅務(wù)處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定，公司2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)起初沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。但因為公司將2009年度發(fā)生的職工福利費120萬元計入了當(dāng)期成本費用，按稅收規(guī)定只允許40萬元職工福利費計入當(dāng)期成本費用，因此需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元?！ 「鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不屬于職工福利費的列支范圍。 公司年金改變用途且不再具有補充養(yǎng)老保險性質(zhì)的，應(yīng)在當(dāng)期將上述款項計入公司應(yīng)納稅所得額計算繳納公司所得稅。（與南京執(zhí)行的完全不同） ?、穯枺郝毠し朗罱禍刭M、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公司工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括公司向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌公司職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等，屬于《公司所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的公司職工福利費。公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確判斷是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。 ⑵根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出公司所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕48號）規(guī)定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保險公司按照以下規(guī)定繳納或提取的保險保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等，準(zhǔn)予稅前扣除。 ?、矢鶕?jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融公司涉農(nóng)貸款和中小公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融公司按照以下規(guī)定提取的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。但攤銷技巧一經(jīng)選定，不得改變。保險公司，財產(chǎn)保險公司按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險公司按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。除委托個人代理外，公司以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 ?、晒局Ц兜氖掷m(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。公式為：公司每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：⑴修理支出達(dá)到取得固定資
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