公司年度所得稅匯算清繳業(yè)務問題解答(已修改)
2025-04-05 07:48 本頁面
【正文】 為幫助納稅人熟悉、掌握公司所得稅政策，正確運用稅收政策開展公司所得稅匯算清繳，結合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關注的熱點問題，我局整理歸納了《2009年度公司所得稅匯算清繳業(yè)務問題解答》，作為2009年度公司所得稅匯算清繳的輔導材料。今后上級稅務部門有新的規(guī)定，按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。 一、關于公司收入管理的若干問題 ⒈問：某公司2009年度從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓補貼和崗位用工補貼，是否需要征收公司所得稅？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關公司所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定，對公司在2008年1月1日至2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，能夠作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：⑴公司能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；⑵財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；⑶公司對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除?！ 【C合上述規(guī)定，如果某公司是從縣級（含本級）以上勞動和社會保障部門取得上述財政性資金，且同時符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個條件的，能夠作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費用以及資產的折舊、攤銷不得稅前扣除?！ 、矄枺汉硕ㄕ魇展救〉玫你y行存款利息，是否需要繳納公司所得稅？ 答：根據《公司所得稅法》第五條及其實施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于公司所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，根據《國家稅務總局關于公司所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，銀行存款利息應計入應稅收入額，按照規(guī)定的應稅所得率計算繳納公司所得稅?！ 、硢枺築公司屬于A公司的全資子公司，現A公司將位于市區(qū)的一處房產無償提供給B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納公司所得稅？ 答：根據《公司所得稅法》第四十一條規(guī)定，公司與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少公司也許其關聯方應納稅收入也許所得額的，稅務機關有權按照合理技巧調整。 B公司屬于《公司所得稅法實施條例》第一百零九條所規(guī)定的A公司的關聯方，無償提供房屋的行為不符合獨立交易原則，稅務機關有權按照合理的技巧調整。A公司應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，并計算繳納公司所得稅。 ?、磫枺悍康禺a開發(fā)公司以買別墅送汽車的方式銷售不動產的，所得稅上如何處理？ 答：根據《國家稅務總局關于確認公司所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2009〕875號）以及《國家稅務總局關于公司處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕828號）規(guī)定，公司以買別墅送汽車的方式銷售不動產的，不屬于捐贈行為，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認各項的銷售收入。銷售的不動產屬于未完工作品的，不動產預售收入應按規(guī)定的計稅毛利率計征公司所得稅，但汽車銷售收入不適用房地產開發(fā)的有關稅收規(guī)定。 ⒌問：某公司根據租賃合同的規(guī)定，于2009年1月一次性收取了2009年至2011年的房租，該公司收取的租金收入如何所得稅處理？ 答：根據《公司所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。因此，租金收入的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的應付租金的日期，公司應將應收租金收入計入當期收入總額，并按規(guī)定計算繳納公司所得稅。與出租房產相關且在當期實際發(fā)生的稅金及附加、資產折舊等支出準予稅前扣除。 ?、秵枺汗救〉谜咝园徇w或處置收入，如何進行所得稅處理？ 答：根據《國家稅務總局關于公司政策性搬遷或處置收入有關公司所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）規(guī)定，公司政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，公司需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入。對公司取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理： ?、殴靖鶕徇w規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用公司搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前一樣或類似性質、用途也許新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入公司應納稅所得額。 ?、乒緵]有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入公司當年應納稅所得額計算繳納公司所得稅?！ 、枪纠谜咝园徇w或處置收入購置或改良的固定資產，能夠按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在公司所得稅稅前扣除。 ?、裙緩囊?guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入公司當年應納稅所得額，在5年期內搞定搬遷的，公司搬遷收入按上述規(guī)定處理?！ 、穯枺悍蠗l件的非營利組織公司所得稅免稅收入具體范圍包括那些內容？ 答：根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織公司所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，符合條件的非營利組織公司所得稅免稅收入范圍具體包括：⑴接受其他單位也許個人捐贈的收入；⑵除《公司所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；⑶按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；⑷不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑸財政部、國家
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