稅法-個(gè)人所得稅-文庫(kù)吧
2025-07-21 10:54 本頁(yè)面
【正文】 個(gè)人所得稅 2022/8/20 個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為： 級(jí)數(shù) 年應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 ≤15000 5 0 2 15000＜ ≤30000 10 750＝ 15000 （ 10%－ 5%） 3 30000＜ ≤60000 20 3750＝ 750＋ 30000 （ 20%－ 10%） 4 60000＜ ≤100000 30 9750＝ 3750＋ 60000 （ 30%－20%） 5 ＞ 100000 35 14750＝ 9750＋ 100000 （ 35%－30%） 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（ 10%）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其它所得，適用 20%比例稅率。其中，稿酬所得，規(guī)定在適用 20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征 30%，即實(shí)際稅率為 14%。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，在按 20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法，適用三級(jí)超額累過(guò)稅率。 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) ? 1 ≤20220 20 0 ? 2 20220＜ ≤50000 30 2022 ? 3 ＞ 50000 40 7000 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 四 、 稅收優(yōu)惠 （ p165） ? （ 一 ） 免稅 ? 、 國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 ， 以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué) 、 教育 、 技術(shù) 、文化 、 衛(wèi)生 、 體育 、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 。 ? 。 ? 、 津貼 。 ? 、 撫恤金 、 救濟(jì)金 。 ? ? 、 復(fù)員費(fèi) 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 、 職工的安家費(fèi) 、 退職費(fèi) 、退休工資 、 離休工資 、 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 。 ? 門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得 ， 免征個(gè)人所得稅 。 ? 息稅手續(xù)費(fèi)所得 ， 免征個(gè)人所得稅 。 ? 。 ? 的住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 、 養(yǎng)老保險(xiǎn)金 、 失業(yè)保險(xiǎn)金 。 ? “ 長(zhǎng)江小小科學(xué)家 ”“ 教學(xué)名師獎(jiǎng) ”“ 職工技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng) ”“ 李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng) ” 等獎(jiǎng)金 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 二 ） 減稅 ? 、 孤老人員和烈屬所得 。 ? 。 ? 。 ? （ 三 ） 暫免征稅 ? 貼 、 伙食補(bǔ)貼 、 搬遷費(fèi) 、 洗衣費(fèi) 。 ? 、 外出差補(bǔ)貼 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 、 語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi) 、 子女教育費(fèi)等 ，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 。 ? 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 。 ? ， 按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) 。 ? 5年以上 ， 并且是惟一的家庭生活用房取得的所得 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、應(yīng)稅所得額的確定 ? 基本原理： ? 應(yīng)稅所得額 =收入額 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一）收入額的確定 ? ： 按月納稅 ? 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得： 按年納稅 ? ： 按次納稅 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）勞務(wù)報(bào)酬： ? ，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ? ，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 ? （ 2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 ? ? ? ? ，合并計(jì)算為一次 ? 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 3）財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 ? （ 4）利息、股息、紅利所得以支付時(shí)取得的收入為一次 ? （ 5）其他以每次收入為一次 ? （二）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? ： 3500元 /月或附加扣除 1300元 ? 附加減除費(fèi)用適用范圍： ? ? 、團(tuán)體、機(jī)關(guān)的外籍專家 ? ? ? 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? ：成本、費(fèi)用以及損失（合伙企業(yè)：先分后稅） ? 注意： ? 個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42022元 /年（ 3500元/月）。 ? 個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 ? 投資者的工資不得在稅前扣除。 ? ： 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后 （ 3500元 /月） 的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得： ? 每次收入 不超過(guò) 4000元，減 800元； ? 超過(guò) 4000元，減 20%。 ? ： 減原值和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的合理費(fèi)用 ? 、股息、紅利所得、偶然所得和他所得： ? 無(wú)費(fèi)用減除 ? ：先分后稅 ? 、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益和貧困、遭受災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)： 應(yīng)稅所得額 30%的部分可扣除 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度
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