【正文】 　【答案】A【解析】銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅，從上市公司取得股息所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)稅；非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)稅＝150050%20%+200020%＝550（元）知識(shí)點(diǎn)25：財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法（一）應(yīng)納稅所得額：一個(gè)月扣除一次費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（不超過800元）；（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（4）新增內(nèi)容：房屋轉(zhuǎn)租，向房屋出租方支付的租金，憑租賃合同和合法憑據(jù)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)租收入中扣除。：（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。（2）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率【教材例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『答案』財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）10%＝70（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝7012＝840（元）【例題單選題】約翰先生2008年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。 　　 　　『答案』B『解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000800800）20%+（4000400800）20%+（4000800）20%4=3600（元）【例題計(jì)算題】丁某2009年2月份取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）。則計(jì)算2月份出租住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！捍鸢浮辉伦饨鹗杖霊?yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[5000－50003%50%（1＋7%＋3%）－50004%（房產(chǎn)稅）]（1－20%）10%＝（元）九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率“財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）20%【教材例題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『答案』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（10000＋150）247。1000600＋110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）【例題單選題】某公民8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣出l0000份，共支付手續(xù)費(fèi)415元，l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元?！捍鸢浮籄『解析』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（200008＋800）247。2000010000＋415＝80815（元）（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000－80815）20%＝437（元）（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝270020%＝540（元）（4）該公民應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝437＋540＝977（元）：【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購(gòu)進(jìn)時(shí)的原價(jià)為180000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。計(jì)算劉某轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！捍鸢浮唬?）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）（2）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）——“打包債權(quán)”。（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。（2）其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。（3）所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財(cái)產(chǎn)原值），按下列公式計(jì)算：處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購(gòu)置“打包” 債權(quán)實(shí)際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）／“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）（4）個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除?！纠}單選題】吳某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┤f(wàn)元。『正確答案』B『答案解析』處置債權(quán)成本費(fèi)用＝4040%＝16（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（25－16－2）20%＝（萬(wàn)元）知識(shí)點(diǎn)26：偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率總結(jié)：11個(gè)稅目稅額計(jì)算方法：應(yīng)稅項(xiàng)目稅　率應(yīng)納稅額計(jì)算、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率（每月收入－2000或4800）適用稅率－速算扣除數(shù)、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（全年收入－成本、費(fèi)用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營(yíng)所得（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率；但對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，稅率30%；超過50000元的部分，稅率為40%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%③每次勞務(wù)報(bào)酬所得＞20000元：每次收入（1－20%）適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%（1－30%）②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%（1－30%）20%比例稅率①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%20%或10%每次收入未超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目]（1－20%）稅額＝應(yīng)納稅所得額20%（或10%）20%（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20%、股息、紅利所得20%收入20%20%同上20%同上知識(shí)點(diǎn)27：個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法15項(xiàng)內(nèi)容（重點(diǎn)掌握內(nèi)容：11——15）（一）扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。捐贈(zèng)扣除限額＝申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額－允許扣除的捐贈(zèng)額）適用稅率－速算扣除數(shù)【教材例題】某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入80000元，將其中30000元通過當(dāng)?shù)亟逃龣C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)給某希望小學(xué)。計(jì)算該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！捍鸢浮唬?）未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額＝80000（1－20%）＝64000（元）（2）捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝6400030%＝19200（元），由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前只能按扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。（3）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（64000－19200）30%－2000＝11440（元）【例題單選題】王某取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，將其中6000元、l0000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐贈(zèng)給公益性青少年活動(dòng)中心和受災(zāi)地區(qū)。該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。『答案』B『解析』通過國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心可以全額扣除，通過國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)算扣除限額?？鄢揞~＝50000（1－20%）30%＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)10000元，可以全額扣除。該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[50000（1－20%）－6000－10000]30%－2000＝5200（元）（二）境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法我國(guó)個(gè)人所得稅的抵免限額采用分國(guó)分項(xiàng)限額抵免法。境外已納稅額＞抵免限額：不退國(guó)外多交稅款；境外已納稅額＜抵免限額：在我國(guó)補(bǔ)交差額部分稅額?！窘滩睦}】某美國(guó)籍來(lái)華人員已在中國(guó)境內(nèi)居住7年，2009年10月取得美國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20800元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤。計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅?！捍鸢浮辉摷{稅人上述來(lái)源于兩國(guó)的所得應(yīng)分國(guó)計(jì)算抵免限額。（1）來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額＝（20800+1200－4800）20%－375＝3065（元）（2）來(lái)自加拿大所得抵免限額＝（8500+1500）20%＝2000（元）（3）由于該納稅人在美國(guó)和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計(jì)算的抵免限額，故來(lái)自美國(guó)和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款。（4）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝[（3065－1200）＋（2000－1500）]＝2365（元）【例題單選題】（2010年）2009年中國(guó)公民李某被公司派往A國(guó)工作6個(gè)月，在A國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元；李某取得A國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。2009年李某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（　）元?！　　　　　　敬鸢浮緽【解析】工資薪金所得抵免限額=[（500004800）30%3375]6=61110（元）已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳稅額=100006=60000（元）勞務(wù)報(bào)酬所得抵免限額=40000（120%）30%2000=7600（元），在境外已經(jīng)繳納稅款10000元。抵免限額＝61110＋7600＝68710（元）＜境外實(shí)際繳納稅款＝60000＋10000＝70000（元）所以在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為0。（三）兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法處理原則：先分、后扣、再稅【例題】某高校5位教師共同編寫出版一本50萬(wàn)字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主編一人得主編費(fèi)1000元，其余稿酬5人平分。計(jì)算各教師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！捍鸢浮唬?）扣除主編費(fèi)后所得＝21000－1000＝20000（元）（2）平均每人所得＝20000247。5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）（1－20%）]20%（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）20%（1－30%）＝448（元）知識(shí)點(diǎn)28：建安業(yè)、廣告業(yè)、演出的個(gè)人所得稅（四）對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法（1）凡建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)承包人取得的所得，分兩種情況處理：對(duì)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；對(duì)承包人以其他方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（2）從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）對(duì)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（五）對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法在廣告經(jīng)營(yíng)中提供名義、形象，或在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程提供勞務(wù)并取得所得的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的納稅人。（1）納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。（2）納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。（3）扣繳義務(wù)人的本單位人員在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。（六）對(duì)演出市場(chǎng)個(gè)人取得所得的征稅辦法演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目，按次計(jì)算納稅；演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目，按月計(jì)算納稅。凡有下列情形之一的演職員，應(yīng)在取得報(bào)酬的次月7日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（1）在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；（2）分次取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬的；（3）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。知識(shí)點(diǎn)29：個(gè)人股票期權(quán)、高管個(gè)人所得稅（七）個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法行為計(jì)稅方法員工接受股票期權(quán)時(shí)一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）員工在行權(quán)日之前股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅員工行權(quán)時(shí)從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅【特別提示】個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而