【正文】 凡有下列情形之一的演職員，應(yīng)在取得報(bào)酬的次月7日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（1）在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；（2）分次取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬的；（3）扣繳義務(wù)人沒(méi)有依法扣繳稅款的；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。（1）納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）（1－20%）]20%（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）20%（1－30%）＝448（元）知識(shí)點(diǎn)28：建安業(yè)、廣告業(yè)、演出的個(gè)人所得稅（四）對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法（1）凡建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)承包人取得的所得，分兩種情況處理：對(duì)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；對(duì)承包人以其他方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（三）兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法處理原則：先分、后扣、再稅【例題】某高校5位教師共同編寫(xiě)出版一本50萬(wàn)字的教材，共取得稿酬收入21000元。單選題】（2010年）2009年中國(guó)公民李某被公司派往A國(guó)工作6個(gè)月，在A國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元；李某取得A國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。境外已納稅額＞抵免限額：不退國(guó)外多交稅款；境外已納稅額＜抵免限額：在我國(guó)補(bǔ)交差額部分稅額。該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰Ｓ?jì)算該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。單選題】吳某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。2000010000＋415＝80815（元）（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000－80815）20%＝437（元）（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝270020%＝540（元）（4）該公民應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝437＋540＝977（元）：【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。1000600＋110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）【例題『答案』月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[5000－50003%50%（1＋7%＋3%）－50004%（房產(chǎn)稅）]（1－20%）10%＝（元）九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率“財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券每次賣(mài)出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣(mài)出該類(lèi)債券收入－該次賣(mài)出該類(lèi)債券允許扣除的買(mǎi)價(jià)和費(fèi)用）20%【教材例題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買(mǎi)入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰｀嵞趁吭氯〉米饨鹗杖?500元，全年租金收入18000元。（4）新增內(nèi)容：房屋轉(zhuǎn)租，向房屋出租方支付的租金，憑租賃合同和合法憑據(jù)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)租收入中扣除。計(jì)算題】我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元?！　　　　　　捍鸢浮籆『解析』季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除?！　　　　　　敬鸢浮緾【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。計(jì)算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！纠}、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅?！　　　　　　敬鸢浮緽應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入速算扣除數(shù)）（120%）]247。（1－稅率）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（2）不含稅收入額超過(guò)3360元的：①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）（120%）247。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。（二）次的規(guī)定（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝385%＝（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝383%＝（萬(wàn)元）（4）陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。要求計(jì)算：。、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月2000元，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅『答案』ABDE『解析』納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得。知識(shí)點(diǎn)21：對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元12應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)納稅人在一個(gè)年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　　　　　　敬鸢浮緽【解析】個(gè)體工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷(xiāo)售收入）=40+5=45（萬(wàn)元）廣告費(fèi)的扣除限額=銷(xiāo)售收入15%=4515%=（萬(wàn)元）（1）資本性支出；（2）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；（3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；（4）各種贊助支出；（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬?）分配給投資者的股利；（7）用于個(gè)人和家庭的支出；（8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；（9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；（10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除，按照發(fā)生額的50%扣除（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除、新技木、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除『答案』ACD『解析』選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ ；選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。當(dāng)月天數(shù)=[（30000+600004800）40%10375]30000247。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。4000028247。則計(jì)算9月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅。當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)247。居住時(shí)間稅額計(jì)算公式90日（或183日）以內(nèi)應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資247。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過(guò)12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。12＝（元），根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元?！赫_答案』（1）不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝12000247。『正確答案』ACD『答案解析』一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?！敬鸢浮緾DE【解析】選項(xiàng)A不正確，兼職收入，作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計(jì)稅,據(jù)此可以確定選項(xiàng)E正確；選項(xiàng)B不正確，全年一次性獎(jiǎng)金，在當(dāng)月工資超過(guò)2000元時(shí)，適用單獨(dú)計(jì)稅，不并入12月工資計(jì)稅；選項(xiàng)C，根據(jù)選項(xiàng)B的分析，應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月工資納稅,符合規(guī)定，是正確的；錢(qián)某當(dāng)月個(gè)稅計(jì)算：＝（40002000）10%25＝175（元）；＝（3000800）20%＝440（元）；年終一次性獎(jiǎng)金15000247。（5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。12＝2 000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25元。（1－20%30%）＝元）（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝20%－375＝（元）（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）247?！赫_答案』由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。（1－稅率）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)在上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，用“不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”后的余額查找表2－5（P178）；公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，見(jiàn)表2－2（P172）。（了解）、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。『正確答案』B『答案解析』雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅?！　　　　　　敬鸢浮緼【解析】在雇傭單位和派遣單位每個(gè)月支付工資代扣代繳的時(shí)候，只有雇傭單位N公司扣除費(fèi)用。（2）1～2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。　　　　　　　　正確答案：B答案解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000（120%）10000]20%=2800（元）【例題正確答案：ABC答案解析：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。知識(shí)點(diǎn)15：計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定（一）個(gè)人的公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除?！　　?　　　　正確答案：BC答案解析：利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得，以收入為應(yīng)稅所得額。、承租經(jīng)營(yíng)所得正確答案：ABCD答案解析：個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%比例稅率。單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為（?。┰?、薪金收入正確答案：AE答案解析：選項(xiàng)B、D為境外所得；選項(xiàng)C，為境內(nèi)所得，但屬于免稅收入。知識(shí)點(diǎn)12：所得來(lái)源的確定和扣繳義務(wù)人三、所得來(lái)源的確定一般而言，居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（?。┨?。、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。單選題】A國(guó)公民羅伯特在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2010年3月～12份在華工作，；12月取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元?！纠}，2009年度為我國(guó)非居民納稅人，2010年度為我國(guó)非居民納稅人正確答案：B（二）對(duì)無(wú)住所的納稅人工資薪金所得征稅規(guī)定結(jié)合上述規(guī)定對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅90日（或183日）～1年非居民√√1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√（注：√代表征稅，代表不征稅）【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。多選題】（2010年）下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)