【正文】 人所得稅的有（?。?。具體征稅辦法：（1）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。、薪金【答案】B【解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字（1999）278號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。預(yù)繳的保證金為5萬(wàn)元，按規(guī)定重新購(gòu)房，則按比率退還保證金4萬(wàn)元（580/100）；剩余的1萬(wàn)保證金作為個(gè)稅不再退還。2011年2月趙某以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買另一處住房。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。（三）個(gè)人出售自有住房為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。知識(shí)點(diǎn)8：財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。七、利息、股息、紅利所得利息（包括銀行結(jié)算賬戶利息）、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（三）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。，由本社以圖書形式出版而取得的收入，在本社以圖書形式出版而取得的收入【答案】ADE【解析】選項(xiàng)B為特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)C為工資、薪金所得。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。單選題】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（?。?。（二）與工薪所得區(qū)別：獨(dú)立與非獨(dú)立；雇傭與非雇傭。（五級(jí)超額累進(jìn)稅率）【例題（非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得【答案】AD【解析】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。關(guān)注以下項(xiàng)目：個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。2008年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。（二）征稅項(xiàng)目幾項(xiàng)特殊規(guī)定、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。下列表述中屬于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有（?。?。（四）計(jì)算簡(jiǎn)便用應(yīng)稅所得的收入減去允許扣除的，剩下的部分作為所得額，乘以規(guī)定的稅率。（二）累進(jìn)稅率與比例的稅率并用分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率。2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》輔導(dǎo)：個(gè)人所得稅第二章　個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)1：考題分析和內(nèi)容介紹◆近三年考試題型題量分析單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合分析題合計(jì)2010年13分12分—12分37分2009年11分14分－12分37分2008年11分14分－12分37分◆本章內(nèi)容：本章共九節(jié)：第一節(jié)　概　述（了解）第二節(jié)　征稅對(duì)象（熟悉）★★第三節(jié)　納稅人（熟悉）第四節(jié)　稅　率（掌握）★第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)的確定（重點(diǎn)掌握）★★第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握）★★★掌握11個(gè)稅目應(yīng)納稅額計(jì)算、特殊計(jì)稅方法（13項(xiàng)）第七節(jié)　減免稅優(yōu)惠（熟悉）★第八節(jié)　申報(bào)和繳納（了解）第九節(jié)　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的規(guī)定（掌握）★◆本章新增或變化內(nèi)容：第一節(jié)　概　述知識(shí)點(diǎn)2：概述一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率運(yùn)用于個(gè)人所得稅制。（五）采取課源制和申報(bào)制兩種征稅方法課源制，支付單位來(lái)代扣代繳稅款；申報(bào)制，有一些個(gè)人所得的項(xiàng)目要自行申報(bào)納稅?！敬鸢浮緾D第二節(jié)　征稅對(duì)象知識(shí)點(diǎn)3：工資、薪金所得個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。【例題　　　　　　　　【答案】D【解析】60000247。，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；上述營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是非雇員，則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，均由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)5：對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。多選題】個(gè)人所得稅納稅人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得包括（　）。（三）特別項(xiàng)目：（1）屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；（2）屬于任職受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，按工資薪金征稅?！敬鸢浮緿【解析】高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬，這是提供勞務(wù)，區(qū)別于前述三個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容。（二）性質(zhì)：稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等的性質(zhì)。、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)7：特許權(quán)使用費(fèi)，利息、股息、紅利所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得（一）范圍特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。【例題總結(jié)：國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅?！纠}房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買者個(gè)人，但購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（1）個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。（3）個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。依據(jù)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。（4）個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。知識(shí)點(diǎn)9：偶然所得和其他所得十、偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)（如個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品）、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。（2）對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得【答案】BCE【解析】選項(xiàng)A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得，不符合題意；選項(xiàng)D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不符合題意；選項(xiàng)B、C、E，均屬于稅法明確作為工資薪酬項(xiàng)目征稅的所得，符合題意。一、居民納稅人（一）住所標(biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所我國(guó)稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”?！〖{稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍居民納稅人：（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人?！纠}單選題】（2010年）根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?010年3月～12月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。【例題　　　 　　　　　【答案】B【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境的所得共7項(xiàng)。四、扣繳義務(wù)人（了解）除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目外，支付單位均有代扣代繳義務(wù)?！　　　　　　敬鸢浮緼【解析】適用速算扣除數(shù)的方法：30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）不用速扣數(shù)的方法：分段計(jì)稅，然后合計(jì)；應(yīng)稅所得＝30000（120%）＝24000（元）；應(yīng)稅所得不超過(guò)20000級(jí)距的個(gè)稅＝2000020%＝4000（元）應(yīng)稅所得超過(guò)20000－50000級(jí)距的個(gè)稅：400030%＝1200（元）合計(jì)5200元。第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)的確定（掌握）知識(shí)點(diǎn)14：計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額（一）收入的形式（二）費(fèi)用扣除的方法我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。【例題（二）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向以下4項(xiàng)公益性事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除?！纠}計(jì)算題】某演員2010年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾志杞o孤兒院2000元，則：捐贈(zèng)扣除限額＝（3000－800）30%＝660（元），實(shí)際捐贈(zèng)超過(guò)限額，按限額扣除；全年演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800－660）20%12＝3696（元）。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元知識(shí)點(diǎn)17：減除費(fèi)用的具體規(guī)定（二）減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元?！纠}（3）3～12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。派遣單位M公司不扣除費(fèi)用，直接就發(fā)放工資全額計(jì)稅?！纠}吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6000－600010%－2000）15%－125＋（2000－800）20%＝625（元）、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。（了解）知識(shí)點(diǎn)18：應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款?！窘滩睦}】境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅。代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（4000－2000－125）247。（1－稅率負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【教材例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝24 00010%－25＝2375（元）合計(jì)應(yīng)納稅額＝10380＋2375＝12755（元）②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)【教材例題】假定中國(guó)公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績(jī)效工資）18500元。（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與2000元的差額）適用的稅率－速算扣除數(shù)＝[18500－（2000－1500）] 10%－25＝1800010%－25＝1775（元）（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次?！纠}12=1250，選擇第2檔稅率，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅＝15