【正文】 萬元（580/100）；剩余的1萬保證金作為個(gè)稅不再退還。（4）個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。（5）跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字（1999）278號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。知識(shí)點(diǎn)9：偶然所得和其他所得十、偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)（如個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品）、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。十一、其他所得【例題單選題】（2010年）商業(yè)銀行超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按（　）所得納稅。、薪金【答案】B【解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題。,將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。具體征稅辦法：（1）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。11項(xiàng)稅目綜合性問題：【例題多選題】（2010年）下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（?。?、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得【答案】BCE【解析】選項(xiàng)A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得，不符合題意；選項(xiàng)D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不符合題意；選項(xiàng)B、C、E，均屬于稅法明確作為工資薪酬項(xiàng)目征稅的所得，符合題意。第三節(jié)　納稅人知識(shí)點(diǎn)10：居民納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。一、居民納稅人（一）住所標(biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所我國(guó)稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”。（二）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅?！〖{稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍居民納稅人：（負(fù)無限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日境內(nèi)所得境外所得　　知識(shí)點(diǎn)11：非居民納稅人二、非居民納稅人（一）判定標(biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍非居民納稅人：（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人境內(nèi)所得【例題單選題】某外國(guó)人2008年2月12日來華工作，2009年2月15日回國(guó)， 2009年3月2日返回中國(guó)，2009年11月15日至2009年11月30日期間，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中國(guó)，后于2010年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（?。?，2009年度為我國(guó)非居民納稅人，2010年度為我國(guó)非居民納稅人正確答案：B（二）對(duì)無住所的納稅人工資薪金所得征稅規(guī)定結(jié)合上述規(guī)定對(duì)中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅90日（或183日）～1年非居民√√1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√（注：√代表征稅，代表不征稅）【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。【例題多選題】（2009年）在中國(guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的有（?。?。，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限正確答案：BC答案解析：選項(xiàng)A，必須是居住滿1年，才對(duì)境內(nèi)、外所得征稅；選項(xiàng)D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的；選項(xiàng)E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限?！纠}單選題】（2010年）根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?、境外的所得繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅【答案】B【解析】在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，B選項(xiàng)的陳述符合規(guī)定?！纠}單選題】A國(guó)公民羅伯特在中國(guó)境內(nèi)無住所，于2010年3月～12份在華工作，；12月取得回國(guó)探親費(fèi)2萬元。2010年3月～12月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰！　≌_答案：A答案解析：在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。2010年3月～12月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（24000－4800）20%－375]10＝34650（元）（三）對(duì)無住所個(gè)人居住時(shí)間規(guī)定個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。【例題單選題】（2009年）瓊斯為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（　）天。　　　 　　　　　【答案】B【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=+30+31+24+31+31+30+31+30+=283（天）?；蛘呤堑顾愕姆椒ǎ辉?、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數(shù)分別是31天、29天、6天、不在華工作總共是83天，所以在華工作的天數(shù)就是36683=283（天）。知識(shí)點(diǎn)12：所得來源的確定和扣繳義務(wù)人三、所得來源的確定一般而言，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境的所得共7項(xiàng)。【例題多選題】非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（?。?。、薪金收入正確答案：AE答案解析：選項(xiàng)B、D為境外所得；選項(xiàng)C，為境內(nèi)所得，但屬于免稅收入。四、扣繳義務(wù)人（了解）除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目外，支付單位均有代扣代繳義務(wù)。第四節(jié)　稅　率（掌握）一、設(shè)計(jì)原則（一般了解）知識(shí)點(diǎn)13：適用稅率二、適用稅率個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。稅　率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率　　、經(jīng)營(yíng)所得、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有加征或減征：按應(yīng)納稅額減征30%：自2008年3月1日起，個(gè)人出租住房減按10%稅率：從2007年8月15日起減按5%的稅率從2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000【例題單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為（?。┰??！　　　　　　敬鸢浮緼【解析】適用速算扣除數(shù)的方法：30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）不用速扣數(shù)的方法：分段計(jì)稅，然后合計(jì)；應(yīng)稅所得＝30000（120%）＝24000（元）；應(yīng)稅所得不超過20000級(jí)距的個(gè)稅＝2000020%＝4000（元）應(yīng)稅所得超過20000－50000級(jí)距的個(gè)稅：400030%＝1200（元）合計(jì)5200元?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（　）。、承租經(jīng)營(yíng)所得正確答案：ABCD答案解析：個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%比例稅率。第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)的確定（掌握）知識(shí)點(diǎn)14：計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額（一）收入的形式（二）費(fèi)用扣除的方法我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。　扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目（每月2000元）（1）工資薪金所得（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（每次800元或20%）（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得【例題多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（　）?！　　?　　　　正確答案：BC答案解析：利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得，以收入為應(yīng)稅所得額?！纠}單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（?。?正確答案：D答案解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是會(huì)計(jì)核算制，應(yīng)該扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用，不是定額或定率扣除。知識(shí)點(diǎn)15：計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定（一）個(gè)人的公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。（二）個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向以下4項(xiàng)公益性事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。、玉樹大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)　【例題多選題】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（?。?。正確答案：ABC答案解析：個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！纠}單選題】（根據(jù)考題中的主觀題改編而成）約翰為在華工作的外籍人士，取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰??！　　　　　　　≌_答案：B答案解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000（120%）10000]20%=2800（元）【例題計(jì)算題】某演員2010年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一