外籍人員個人所得稅相關(guān)政策簡介-資料下載頁
2025-06-29 11:40本頁面
【正文】 外轉(zhuǎn)讓私有財產(chǎn)取得的所得不需要在中國納稅。 如果麥克在中國的時間超過5年且從第6年起每年在中國境內(nèi)都呆滿1年，他就成為了中國的居民納稅人，那么他的全球所得均必須在中國納稅，這筆股票轉(zhuǎn)讓所得當然也必須在中國納稅，只是在境外已納的稅款可以按規(guī)定在中國境內(nèi)計稅時抵扣。常見問題解答 1．如何界定外籍個人實際在中國境內(nèi)、境外工作期間？ 在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職（包括兼職、下同）、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應包括在中國境內(nèi)期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務或在境外營業(yè)場所中提供勞務的期間，包括該期間中的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明?！ ?．外籍納稅義務人申報個人所得稅時應提供什么證明資料？ 據(jù)（86）財稅外字第027號《財政部稅務總局關(guān)于納稅義務人申報個人所得稅應提供證明資料問題的通知》，明確如下： 一切納稅義務人，在申報個人所得稅時，都應按稅法規(guī)定如實申報其在中國境內(nèi)和境外雇主取得的收入，并向稅務機關(guān)報送派遣公司單位開據(jù)的原始明細工資單（書）（包括獎金、津貼證明資料），或提供派遣公司、單位委托在中國注冊的會計師出具的證明。對一些國家的納稅義務人，還應提供“海外駐在規(guī)定”、“出差規(guī)定”等與征稅有直接關(guān)系的必要的證明資料。稅務機關(guān)和主管人員對納稅義務人申報的“納稅申報表”和提供的有關(guān)證明資料，應負責保密，不得對外泄露?！ ?．如何確定外籍人員的個人所得稅自行納稅地點？ 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十五條及有關(guān)稅收規(guī)定： （1）外籍人員個人所得稅由扣繳義務人代扣代繳的，扣繳義務人應向其所在地的主管地方稅務機關(guān)申報納稅； ?。?）自行申報的納稅義務人，應向取得所得的當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報納稅； （3）同時在幾處地方工作的外籍人員或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出固定在某地申報的申請，經(jīng)批準后，也可固定在一地申報納稅?！ ?．外籍人員取得的補貼，有哪些可以免征個人所得稅？ 外籍人員取得的下列補貼，凡能向主管稅務機關(guān)提供有效憑證及證明材料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認為合理的，免征個人所得稅： ?。?）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼和洗衣費?！ 。?）因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入中的合理部分。合理部分指：(a)提供有效憑證；(b)主要指生活必需品的郵寄、搬運費用。 ?。?）實報實銷的探親費：(a) 交通費憑證；(b)外籍人員在我國受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間；(c)1年內(nèi)不超過2次?！ 。?）語言培訓費和子女教育費補貼的合理數(shù)額內(nèi)的部分：(a)實報實銷；(b)語言培訓費：須提供中國境內(nèi)語言培訓機構(gòu)出具的有效憑證；(c) 子女教育費補貼：須提供中國境內(nèi)學校相關(guān)資料，包括學校注冊資料、學校章程、所在地主管部門核準或備案的收費標準、收費明細清單；正式學科學費以外的非學科學費、住宿、伙食、校內(nèi)外課余活動及應由個人自行承擔的其它費用等不得稅前扣除；只提供無明細收費憑證的，按收費憑證列明金額的50%稅前扣除。 ?。?）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！ ?．有哪些外籍人員在中國取得的收入可以免征個人所得稅？ （1）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。（個人所得稅法及其實施條例） ?。?）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得： ，其工資、薪金所得由世界銀行負擔的?！ ? ，其工資、 薪金所得由聯(lián)合國負擔的?！ ?。 ?！ ?，其工資、 薪金所得由該國負擔的。 ，其工資、薪金所得由該國負擔的。 ，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。（財稅字[1994]020號、國稅函[1996]417號）12 / 12
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