外籍人員個人所得稅相關政策簡介-資料下載頁
2025-06-29 11:40本頁面
【正文】 外轉(zhuǎn)讓私有財產(chǎn)取得的所得不需要在中國納稅?！ ∪绻溈嗽谥袊臅r間超過5年且從第6年起每年在中國境內(nèi)都呆滿1年，他就成為了中國的居民納稅人，那么他的全球所得均必須在中國納稅，這筆股票轉(zhuǎn)讓所得當然也必須在中國納稅，只是在境外已納的稅款可以按規(guī)定在中國境內(nèi)計稅時抵扣。常見問題解答 1．如何界定外籍個人實際在中國境內(nèi)、境外工作期間？ 在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職（包括兼職、下同）、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應包括在中國境內(nèi)期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務或在境外營業(yè)場所中提供勞務的期間，包括該期間中的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務機關在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。 2．外籍納稅義務人申報個人所得稅時應提供什么證明資料？ 據(jù)（86）財稅外字第027號《財政部稅務總局關于納稅義務人申報個人所得稅應提供證明資料問題的通知》，明確如下： 一切納稅義務人，在申報個人所得稅時，都應按稅法規(guī)定如實申報其在中國境內(nèi)和境外雇主取得的收入，并向稅務機關報送派遣公司單位開據(jù)的原始明細工資單（書）（包括獎金、津貼證明資料），或提供派遣公司、單位委托在中國注冊的會計師出具的證明。對一些國家的納稅義務人，還應提供“海外駐在規(guī)定”、“出差規(guī)定”等與征稅有直接關系的必要的證明資料。稅務機關和主管人員對納稅義務人申報的“納稅申報表”和提供的有關證明資料，應負責保密，不得對外泄露?！ ?．如何確定外籍人員的個人所得稅自行納稅地點？ 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十五條及有關稅收規(guī)定： （1）外籍人員個人所得稅由扣繳義務人代扣代繳的，扣繳義務人應向其所在地的主管地方稅務機關申報納稅； （2）自行申報的納稅義務人，應向取得所得的當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報納稅； ?。?）同時在幾處地方工作的外籍人員或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出固定在某地申報的申請，經(jīng)批準后，也可固定在一地申報納稅?！ ?．外籍人員取得的補貼，有哪些可以免征個人所得稅？ 外籍人員取得的下列補貼，凡能向主管稅務機關提供有效憑證及證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認為合理的，免征個人所得稅： ?。?）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼和洗衣費?！ 。?）因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入中的合理部分。合理部分指：(a)提供有效憑證；(b)主要指生活必需品的郵寄、搬運費用?！ 。?）實報實銷的探親費：(a) 交通費憑證；(b)外籍人員在我國受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間；(c)1年內(nèi)不超過2次?！ 。?）語言培訓費和子女教育費補貼的合理數(shù)額內(nèi)的部分：(a)實報實銷；(b)語言培訓費：須提供中國境內(nèi)語言培訓機構(gòu)出具的有效憑證；(c) 子女教育費補貼：須提供中國境內(nèi)學校相關資料，包括學校注冊資料、學校章程、所在地主管部門核準或備案的收費標準、收費明細清單；正式學科學費以外的非學科學費、住宿、伙食、校內(nèi)外課余活動及應由個人自行承擔的其它費用等不得稅前扣除；只提供無明細收費憑證的，按收費憑證列明金額的50%稅前扣除。 ?。?）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！ ?．有哪些外籍人員在中國取得的收入可以免征個人所得稅？ ?。?）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。（個人所得稅法及其實施條例） ?。?）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得： ，其工資、薪金所得由世界銀行負擔的。 ，其工資、 薪金所得由聯(lián)合國負擔的?！ ??！ ！ ?，其工資、 薪金所得由該國負擔的。 ，其工資、薪金所得由該國負擔的。 ，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。（財稅字[1994]020號、國稅函[1996]417號）12 / 12
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