外籍人員個(gè)人所得稅相關(guān)政策簡(jiǎn)介-資料下載頁(yè)
2025-06-29 11:40本頁(yè)面
【正文】 外轉(zhuǎn)讓私有財(cái)產(chǎn)取得的所得不需要在中國(guó)納稅?！ ∪绻溈嗽谥袊?guó)的時(shí)間超過(guò)5年且從第6年起每年在中國(guó)境內(nèi)都呆滿1年，他就成為了中國(guó)的居民納稅人，那么他的全球所得均必須在中國(guó)納稅，這筆股票轉(zhuǎn)讓所得當(dāng)然也必須在中國(guó)納稅，只是在境外已納的稅款可以按規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)計(jì)稅時(shí)抵扣。常見(jiàn)問(wèn)題解答 1．如何界定外籍個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)、境外工作期間？ 在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職（包括兼職、下同）、受雇的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國(guó)境內(nèi)期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中任職并在境外履行該項(xiàng)職務(wù)或在境外營(yíng)業(yè)場(chǎng)所中提供勞務(wù)的期間，包括該期間中的公休假日，為在中國(guó)境外的工作期間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)個(gè)人申報(bào)的境外工作期間時(shí)，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的項(xiàng)目合同書(shū)及派往該營(yíng)業(yè)場(chǎng)所工作的證明?！ ?．外籍納稅義務(wù)人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)提供什么證明資料？ 據(jù)（86）財(cái)稅外字第027號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于納稅義務(wù)人申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)提供證明資料問(wèn)題的通知》，明確如下： 一切納稅義務(wù)人，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，都應(yīng)按稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)其在中國(guó)境內(nèi)和境外雇主取得的收入，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送派遣公司單位開(kāi)據(jù)的原始明細(xì)工資單（書(shū)）（包括獎(jiǎng)金、津貼證明資料），或提供派遣公司、單位委托在中國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師出具的證明。對(duì)一些國(guó)家的納稅義務(wù)人，還應(yīng)提供“海外駐在規(guī)定”、“出差規(guī)定”等與征稅有直接關(guān)系的必要的證明資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管人員對(duì)納稅義務(wù)人申報(bào)的“納稅申報(bào)表”和提供的有關(guān)證明資料，應(yīng)負(fù)責(zé)保密，不得對(duì)外泄露。 3．如何確定外籍人員的個(gè)人所得稅自行納稅地點(diǎn)？ 根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條及有關(guān)稅收規(guī)定： （1）外籍人員個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向其所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ?。?）自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ?。?）同時(shí)在幾處地方工作的外籍人員或提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅的日期為準(zhǔn)，在某一地達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即在該地申報(bào)納稅。但準(zhǔn)予其提出固定在某地申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅?！ ?．外籍人員取得的補(bǔ)貼，有哪些可以免征個(gè)人所得稅？ 外籍人員取得的下列補(bǔ)貼，凡能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效憑證及證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的，免征個(gè)人所得稅： ?。?）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)?！ 。?）因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入中的合理部分。合理部分指：(a)提供有效憑證；(b)主要指生活必需品的郵寄、搬運(yùn)費(fèi)用?！ 。?）實(shí)報(bào)實(shí)銷的探親費(fèi)：(a) 交通費(fèi)憑證；(b)外籍人員在我國(guó)受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間；(c)1年內(nèi)不超過(guò)2次。 ?。?）語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼的合理數(shù)額內(nèi)的部分：(a)實(shí)報(bào)實(shí)銷；(b)語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)：須提供中國(guó)境內(nèi)語(yǔ)言培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的有效憑證；(c) 子女教育費(fèi)補(bǔ)貼：須提供中國(guó)境內(nèi)學(xué)校相關(guān)資料，包括學(xué)校注冊(cè)資料、學(xué)校章程、所在地主管部門(mén)核準(zhǔn)或備案的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)明細(xì)清單；正式學(xué)科學(xué)費(fèi)以外的非學(xué)科學(xué)費(fèi)、住宿、伙食、校內(nèi)外課余活動(dòng)及應(yīng)由個(gè)人自行承擔(dān)的其它費(fèi)用等不得稅前扣除；只提供無(wú)明細(xì)收費(fèi)憑證的，按收費(fèi)憑證列明金額的50%稅前扣除。 ?。?）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！ ?．有哪些外籍人員在中國(guó)取得的收入可以免征個(gè)人所得稅？ ?。?）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。（個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例） ?。?）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得： ，其工資、薪金所得由世界銀行負(fù)擔(dān)的?！ ? ，其工資、 薪金所得由聯(lián)合國(guó)負(fù)擔(dān)的。 ?！ ??！ 。涔べY、 薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。 ，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。 ，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。（財(cái)稅字[1994]020號(hào)、國(guó)稅函[1996]417號(hào)）12 / 12
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