【正文】 元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。 ? 【 答案 】 （ 1）根據(jù)稅法有關規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為 4000247。 20220＝ 20%，小于捐贈扣除比例 30%）。 （ 2）應納稅所得額＝偶然所得 捐贈額＝ 202204000＝16000（元） （ 3）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額 適用稅率＝ 16000 20%＝ 3200（元） （ 4）陳某實際可得金額＝ 2022040003200＝ 12800（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 （十一）其他所得 ?計算公式： ?應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 2022年 8月 20日 3時 31分 （十二）應納稅額計算中的特殊問題 ?個人取得全年一次性獎金計稅方法 ?自 2022年 1月 1日起按以下計稅辦法征收： ?（ 1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ?（ 2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?某中國公民 12月取得全年一次性獎金 24000元，當月工資超過扣除標準，計算獎金收入應繳納的個人所得稅。 ?【 答案 】 24000247。 12＝ 2022，找稅率為 10%、25，應納稅額＝ 24000 10%－ 25＝ 2375（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 ?（ 3）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) ?（ 5）雇員取得 除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金 ，如半年將、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等， 一律與當月工資、薪金收入合并 ，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 中國公民王某為某文藝團體演員， 2022年 6月收入情況如下： （ 1）每月取得工薪收入 6000元，第二季度的獎金 4000元； ? 【 答案 】 工薪收入應繳納個人所得稅 （ 6000+40002022） 20%375=1225（元） ? 注釋：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 中國公民鄭某 2022年 l～ 12月份每月工資 3200元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。計算鄭某 2022年應繳納個人所得稅。 ? 解：月工資應納稅額合計＝ 〔 （ 3200－ 1600） 10%－ 25〕 12＝ 1620（元） ? 10000247。 12＝ 833（元），適用稅率為 10%，全年一次獎金應納稅額＝ 10000 10%－ 25＝ 975（元） ? 合計應納稅額＝ 1620＋ 975＝ 2595（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 假定中國公民李某 2022年在我國境內(nèi) 1至 12月每月的績效工資為 1500元， 12月 31日又一次性領取年終獎金（兌現(xiàn)績效工資） 18100元。請計算李某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。 ? 解：（ 1）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12個月分攤后，每月的獎金＝ [18100－（ 1600－1500） ]247。 12＝ 1500（元），根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、 25元。 （ 2）應繳納個人所得稅為： 應納稅額＝（獎金收入－當月工資與 1600元的差額） 適用的稅率－速算扣除數(shù)＝ [18100－（ 1600－ 1500） ] 10%－ 25＝ 1775（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 ?（ 3）一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ?（ 4）實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。 ?（ 5）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題 （ 1）不含稅一次性獎金 247。 12—— 找不含稅稅率表的對應的稅率和速扣數(shù) （ 2）含稅收入 =（不含稅一次獎金 速扣數(shù)） /（ 1稅率） （ 3）含稅收入 247。 12 —— 找“含稅稅率表” 對應的稅率和速扣數(shù) （ 4）稅額 =含稅一次獎金 稅率 速扣數(shù) 2022年 8月 20日 3時 31分 【 案例 】 ? 張某為中國公民， 2022年 1月取得 2022年不含稅全年一次性獎金收入22800元。請計算張某取得的全年一次性獎金應繳納多少個人所得稅？（注： 1月份工資超過扣除標準） ? 【 答案 】 （ 1）由于 1月的工資超過扣除費用標準，可直接用不含稅獎金除以 12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的不含稅獎金＝ 22800247。 12＝ 1900（元），查找教材 422頁表134中的不含稅稅率級次，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 15%和 125元。 （ 2）含稅的全年一次性獎金收入＝（ 22800125） 247。 （ 115%）＝（元） （ 3）含稅的全年一次性獎金收入除以 12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的含稅獎金＝ 247。 12＝ （元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 15%和 125元。 （ 4）張某的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅＝ 15%125＝ （元） 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ? 中國公民王某 2022年 1月～ 12月，每月工資均為 1800元， 12月31日取得不含稅全年一次性獎金 12022元。請計算王某取得的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。 ? 解：（ 1）不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12個月分攤后，每月的獎金＝ 12022247。 12＝ 1000（元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、 25元。 （ 2）含稅的全年一次性獎金收入＝（ 12022－ 25） 247。 （ 1－ 10%）＝ （元） （ 3）含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按照 12個月分攤后，每月獎金＝ 247。 12＝ （元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為 10%、 25元。 （ 4）應繳納的個人所得稅＝ 10%－ 25＝（元） 2022年 8月 20日 3時 31分 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題 2022年 8月 20日 3時 31分 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 根據(jù)稅法規(guī)定，對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得按月預繳，年終合并平均后計算應納稅款，多退少補。 案例：例 11 P322 2022年 8月 20日 3時 31分 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入 ?個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照 工資、薪金 所得項目計征個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 關于保險費（金）征稅問題 ?法定：免稅，超過征稅 ?企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅稅款；由企業(yè)負責代扣代繳 2022年 8月 20日 3時 31分 企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題 ?職工個人取得的量化資產(chǎn)不征稅（ 暫緩 ） ； ?將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅； ?以量化資產(chǎn)參與分配而獲得的股息紅利應繳納個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題 ? （ 1）凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由 雇傭單位 一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用 ，計算扣繳個人所得稅； 派遣單位 支付的工資、薪金 不再減除費用 ，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 ? （ 2）對可提供有效合同或者有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例 ?王某為以外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定 2022年 5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為 7200元，同月，王某還受到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應如何扣繳個人所得稅？王某實際應交的個人所得稅為多少？ 2022年 8月 20日 3時 31分 【 答案 】 ? （ 1）外商投資企業(yè)應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 72002022） 20%375=665（元） ? （ 2）派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為： 扣繳稅額 =每月收入額 適用稅率－速算扣除數(shù) =1900 10%25=165（元） ? （ 3）王某實際應交的個人所得稅為： 應納稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 7200+19002022） 20%375=1045（元） 因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳215元（ 1045－ 665－ 165） 2022年 8月 20日 3時 31分 在境內(nèi)無住所個人的工資、薪金所得的計稅問題 ?這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。 2022年 8月 20日 3時 31分 居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日（或 183日）以內(nèi) 非居民 √ 免稅 （ 高管除外） 90日（或 183日）～ 1年 非居民 √ √ （ 高管除外） 1～ 5年 居民 √ √ √ 免稅 5年以上 居民 √ √ √ √ 2022年 8月 20日 3時 31分 2022年 8月 20日 3時 31分 ?對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題。P502 ?中國境內(nèi)高管納稅的特殊規(guī)定。 P506 ?不滿一個月的工資薪金所得應納稅款的計算。P506 2022年 8月 20日 3時 31分 居住時間 稅額計算公式 90日（或183 日）以內(nèi) 應納稅額 =（當月境內(nèi)外工資新金應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當月境內(nèi)支付工資 247。 當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境內(nèi)工作天數(shù) 247。 當月天數(shù) 90日（或183日）～ 1年 應納稅額 =（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當月境內(nèi)工作天數(shù) 247。 當月天數(shù) 1～ 5年 應納稅額 =（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)） （ 1當月境外支付工資 247。 當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境外工作天數(shù) 247。 當月天數(shù)） 如 果上款所述各類個人取得的是日工資薪金或者是不滿一個月的工資薪金，仍應以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金后，按照上述公式計算其應納稅額。 2022年 8月 20日 3時 31分 案例：例 13 P506 ?案例 ：某外籍工程師， 2022年 7月 4日來我國參予一項課題。在華工作期間，每月境內(nèi)企業(yè)支付工資10000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣 30000元，同年 9月 28日結(jié)束工作離境，則 9月份工資應納個人所得稅為： 應納稅額＝（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)） 當月境內(nèi)支付工資247。 當月境內(nèi)外支付工資總額 當月境內(nèi)工作天數(shù) 247。當月天數(shù) ＝ {[（ 10000＋ 30000）－ 4800] 25%－1375} 10000247。 40000 28247。 30 2022年 8月 20日 3時 3