【正文】 元通過(guò)教育部門(mén)向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。按照規(guī)定，計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎(jiǎng)金額。 ? 【 答案 】 （ 1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?4000247。 20220＝ 20%，小于捐贈(zèng)扣除比例 30%）。 （ 2）應(yīng)納稅所得額＝偶然所得 捐贈(zèng)額＝ 202204000＝16000（元） （ 3）應(yīng)納稅額（即商場(chǎng)代扣稅款）應(yīng)納稅所和額 適用稅率＝ 16000 20%＝ 3200（元） （ 4）陳某實(shí)際可得金額＝ 2022040003200＝ 12800（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 （十一）其他所得 ?計(jì)算公式： ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 （十二）應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 ?個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法 ?自 2022年 1月 1日起按以下計(jì)稅辦法征收： ?（ 1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ?（ 2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ?某中國(guó)公民 12月取得全年一次性獎(jiǎng)金 24000元，當(dāng)月工資超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ?【 答案 】 24000247。 12＝ 2022，找稅率為 10%、25，應(yīng)納稅額＝ 24000 10%－ 25＝ 2375（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 ?（ 3）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) ?（ 5）雇員取得 除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金 ，如半年將、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等， 一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并 ，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 中國(guó)公民王某為某文藝團(tuán)體演員， 2022年 6月收入情況如下： （ 1）每月取得工薪收入 6000元，第二季度的獎(jiǎng)金 4000元； ? 【 答案 】 工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 （ 6000+40002022） 20%375=1225（元） ? 注釋?zhuān)汗蛦T取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 中國(guó)公民鄭某 2022年 l～ 12月份每月工資 3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。計(jì)算鄭某 2022年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 ? 解：月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝ 〔 （ 3200－ 1600） 10%－ 25〕 12＝ 1620（元） ? 10000247。 12＝ 833（元），適用稅率為 10%，全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 10000 10%－ 25＝ 975（元） ? 合計(jì)應(yīng)納稅額＝ 1620＋ 975＝ 2595（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 假定中國(guó)公民李某 2022年在我國(guó)境內(nèi) 1至 12月每月的績(jī)效工資為 1500元， 12月 31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金（兌現(xiàn)績(jī)效工資） 18100元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 解：（ 1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝ [18100－（ 1600－1500） ]247。 12＝ 1500（元），根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、 25元。 （ 2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與 1600元的差額） 適用的稅率－速算扣除數(shù)＝ [18100－（ 1600－ 1500） ] 10%－ 25＝ 1775（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 ?（ 3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ?（ 4）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。 ?（ 5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題 （ 1）不含稅一次性獎(jiǎng)金 247。 12—— 找不含稅稅率表的對(duì)應(yīng)的稅率和速扣數(shù) （ 2）含稅收入 =（不含稅一次獎(jiǎng)金 速扣數(shù)） /（ 1稅率） （ 3）含稅收入 247。 12 —— 找“含稅稅率表” 對(duì)應(yīng)的稅率和速扣數(shù) （ 4）稅額 =含稅一次獎(jiǎng)金 稅率 速扣數(shù) 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 【 案例 】 ? 張某為中國(guó)公民， 2022年 1月取得 2022年不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入22800元。請(qǐng)計(jì)算張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（注： 1月份工資超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)） ? 【 答案 】 （ 1）由于 1月的工資超過(guò)扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，可直接用不含稅獎(jiǎng)金除以 12的商來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的不含稅獎(jiǎng)金＝ 22800247。 12＝ 1900（元），查找教材 422頁(yè)表134中的不含稅稅率級(jí)次，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 15%和 125元。 （ 2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（ 22800125） 247。 （ 115%）＝（元） （ 3）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12的商來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 每月的含稅獎(jiǎng)金＝ 247。 12＝ （元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為 15%和 125元。 （ 4）張某的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 15%125＝ （元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 中國(guó)公民王某 2022年 1月～ 12月，每月工資均為 1800元， 12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金 12022元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 解：（ 1）不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝ 12022247。 12＝ 1000（元），根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、 25元。 （ 2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（ 12022－ 25） 247。 （ 1－ 10%）＝ （元） （ 3）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按照 12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金＝ 247。 12＝ （元），根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為 10%、 25元。 （ 4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 10%－ 25＝（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問(wèn)題 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得按月預(yù)繳，年終合并平均后計(jì)算應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。 案例：例 11 P322 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入 ?個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照 工資、薪金 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 關(guān)于保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅問(wèn)題 ?法定：免稅，超過(guò)征稅 ?企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅稅款；由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題 ?職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)不征稅（ 暫緩 ） ； ?將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅； ?以量化資產(chǎn)參與分配而獲得的股息紅利應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問(wèn)題 ? （ 1）凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由 雇傭單位 一方在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用 ，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅； 派遣單位 支付的工資、薪金 不再減除費(fèi)用 ，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 ? （ 2）對(duì)可提供有效合同或者有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ?王某為以外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定 2022年 5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為 7200元，同月，王某還受到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 1900元。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)交的個(gè)人所得稅為多少？ 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 【 答案 】 ? （ 1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為： 扣繳稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 72002022） 20%375=665（元） ? （ 2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為： 扣繳稅額 =每月收入額 適用稅率－速算扣除數(shù) =1900 10%25=165（元） ? （ 3）王某實(shí)際應(yīng)交的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 7200+19002022） 20%375=1045（元） 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（ 1045－ 665－ 165） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 在境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 ?這類(lèi)納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國(guó)的居住時(shí)間，對(duì)其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日（或 183日）以?xún)?nèi) 非居民 √ 免稅 （ 高管除外） 90日（或 183日）～ 1年 非居民 √ √ （ 高管除外） 1～ 5年 居民 √ √ √ 免稅 5年以上 居民 √ √ √ √ 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 ?對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問(wèn)題。P502 ?中國(guó)境內(nèi)高管納稅的特殊規(guī)定。 P506 ?不滿(mǎn)一個(gè)月的工資薪金所得應(yīng)納稅款的計(jì)算。P506 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 居住時(shí)間 稅額計(jì)算公式 90日（或183 日）以?xún)?nèi) 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資新金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)支付工資 247。 當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) 247。 當(dāng)月天數(shù) 90日（或183日）～ 1年 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) 247。 當(dāng)月天數(shù) 1～ 5年 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)） （ 1當(dāng)月境外支付工資 247。 當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境外工作天數(shù) 247。 當(dāng)月天數(shù)） 如 果上款所述各類(lèi)個(gè)人取得的是日工資薪金或者是不滿(mǎn)一個(gè)月的工資薪金，仍應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按照上述公式計(jì)算其應(yīng)納稅額。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例：例 13 P506 ?案例 ：某外籍工程師， 2022年 7月 4日來(lái)我國(guó)參予一項(xiàng)課題。在華工作期間，每月境內(nèi)企業(yè)支付工資10000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣 30000元，同年 9月 28日結(jié)束工作離境，則 9月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)支付工資247。 當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) 247。當(dāng)月天數(shù) ＝ {[（ 10000＋ 30000）－ 4800] 25%－1375} 10000247。 40000 28247。 30 2022年 8月 20日 3時(shí) 3