【正文】 詢獲得收入 3 000元。試計算他當月應繳納的個人所得稅，并作出相關的會計處理。 ? 工資所得應納稅額 ? =(12 0002 000) 20％ 375=1 625(元 ) ? 甲企業(yè)稅收籌劃報酬應納稅額 ? =8 000 (120％ ) 20％ =1 280(元 ) ? 乙企業(yè)管理咨詢收入應納稅額 ? =(3 000800) 20％ =440(元 ) ? 當月應納所得稅額 =1 625＋ 1 280＋ 440=3 345(元 ) ? 廈門某大學會計處理： ? 借：應付職工薪酬 12 000 ? 貸：銀行存款 10 375 ? 應交稅費 — 代扣代繳個人所得稅 1 625 ? 甲企業(yè)支付稅收籌劃報酬代扣個人所得稅： ? 借：管理費用 8 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 6 720 ? 應交稅費 — 代扣代繳個人所得稅 1 280 ? 乙企業(yè)支付管理咨詢費用代扣個人所得稅： ? 借：管理費用 3 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 2 560 ? 應交稅費 — 代扣代繳個人所得稅 440 ? 、境外所得的個人收入計稅 ? 居民納稅人從中國境外取得的所得應單獨計算稅，并準予抵免已在境外繳納的稅額，抵免限額應分國分項計算： ? 抵免限額 =(來自某國或地區(qū)的某 應稅項目的所得 費用扣除標準 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 可抵免數(shù)額為抵免限額與實際已在境外繳納的稅額中的較小數(shù)。 ? 境外已納稅額＞抵免限額：不退國外多交稅款； ? 境外已納稅額＜抵免限額：在我國補交差額部分稅額。 ? 【 例 826】 某英國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住 10年。 2022年 8月取得英國一家公司凈支付的薪金所得 20 000元 (折合人民幣，下同 )，已被扣繳所得稅 1 200元。同月還從加美國取得凈股息所得 8 500元，已被扣繳所得稅 1 500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內(nèi)應補繳的個人所得稅。 ? 該納稅人上述來源于兩國的所得應分國計算抵免限額。 ? ①來自英國所得的抵免限額 =(20 000+1 2004 800) 20％ 375=2 905(元 ) ? ② 來自美國所得的抵免限額 =(8 500+1 500) 20％ =2 000(元 ) ? ③ 由于該納稅人在英國和美國已被扣繳的所得稅額均不超過抵免限額，故來自英國和美國的所得允許抵免額分別為 1 200元和 1 500元。 ? ④應補繳個人所得稅 ? =[(20 000+1 2004 800) 20％ 3751 200]+[(8 500+1 500) 20％ 1 500]=2 205(元 ) ? 或 =(2 9051 200)+(2 0001 500)=2 205(元 ) 個人所得稅納稅申報 ? 個人所得稅的申報形式 ? 我國個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報納稅兩種納稅形式。 ? (1)自行申報納稅的所得項目 ? 稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款： ? ①個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的 (2022年 1月1日起當年取得所得 12萬元以上者 )； ? ②從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； ? ③取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； ? ④分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產(chǎn)租賃所得的； ? ⑤取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的； ? ⑥稅務主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。 ? (2)自行申報的納稅期限 ? 除特殊情況外，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月 7日前繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。具體規(guī)定如下： ? ①年所得 12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后 3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。 ? ②賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月 7日前預繳，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；賬冊不健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，由各地稅務機關依據(jù)征管法及其實施細則的有關規(guī)定，自行確定征收方式。 ? ③ 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后 30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在 1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的 7日內(nèi)預繳，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補； ? ④從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后 30日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 ? 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 ? 扣繳義務人向個人支付下列所得時，應代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 ? 扣繳義務人在向個人支付應納稅所得 (包括現(xiàn)金、實物和有價證券 )時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。 ? ? 扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月 7日前繳入國庫，并向主管稅務機關報送 《 扣繳個人所得稅報告表 》 、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給 2％的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。 個人所得稅納稅申報 ? 個人所得稅申報表主要設置了 7類 9種，其中常用的有 7種： ? 扣繳個人所得稅申報表 (表 87)； ? 個人所得稅納稅申報表 (適用于年所得 12萬元以上的納稅人申報 )(表 88)； ? 支付個人收入明細表 (表 89)； ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表(表 810)； ? 特定行業(yè)個人所得稅月份申報表 (格式略 )； ? 特定行業(yè)個人所得稅年度申報表 (格式略 )； ? 個體工商戶所得稅年度申報表 (格式略 )。