個人所得稅熱點政策-資料下載頁
2025-07-18 23:40本頁面
【正文】 收入 財產(chǎn)原值 合理費用） 20%。 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定 問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號） 一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。 計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。 二、 計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由 的判定方法 （一）符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低： 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于 初始投資成本 或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費 的； 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的 凈資產(chǎn)份額 的； 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè) 同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格 的； 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下 同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格 的； 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。 三、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下 核定方法 ： （一） 參照每股凈資產(chǎn) 或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的 凈資產(chǎn)份額 核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ★ 對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá) 50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實 。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 （四）納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。 四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。 ＊ 上述所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓 不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。 案例 ： 2022年 10月，王先生以現(xiàn)金 100萬元創(chuàng)辦一家企業(yè)，2022年 4月，王先生以 110萬元的價格將 100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生，截至轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為 150萬元，其中注冊資本為 100萬元，未分配利潤和盈余公積為 50萬元。 解析：王先生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格 110萬元高于初始投資成本100萬元，但低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額（ 150萬元），應(yīng)認(rèn)定為 該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)進(jìn)行核定，按照所有者權(quán)益 150萬元計算。因此，該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為： 150100=50萬元，應(yīng)繳納個人所得稅： 50 20%=10萬元。 （二） 正當(dāng)理由 ，是指以下情形： 所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損 ； 因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)； 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的 撫養(yǎng)人 或者 贍養(yǎng)人 ； 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告 （北京市地方稅務(wù)局公告 2022年第 6號） 發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有個人所得稅代扣代繳義、務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方 ，應(yīng)當(dāng)在 取得所得的次月十五日內(nèi) 或 簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前 ，持納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報繳納個人所得稅，并填報 《個人股東變動情況報告表》 個人股東變動情況報告表 股權(quán)變更 企業(yè) 企業(yè)名稱 稅務(wù)登記證號碼 姓名 / 企業(yè)名稱 身份證照號碼 / 稅務(wù)登記證號碼 受讓方 境內(nèi)有效聯(lián)系地址 / 注冊地址 聯(lián)系電話 姓名 身份證照號碼 境內(nèi)有效聯(lián)系地址 聯(lián)系電話 轉(zhuǎn)讓方 轉(zhuǎn)讓前 持股 比例 轉(zhuǎn)讓后持股 比例 轉(zhuǎn)讓合同總金額（元） 合計 現(xiàn)金 實物 有價證券 其他 每股凈資產(chǎn) （元） 股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額 （元） 股權(quán)原值（元） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時間 本次已實現(xiàn)的收入額（元） 本次申報應(yīng)納稅額 （元） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況 計稅依據(jù)偏低是否具有正當(dāng)理由 正當(dāng)理由的情形 扣繳義務(wù)人（納稅人）簽章 我聲明，此報告 表 是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我保證它是真實的、可靠的、完整的。 扣繳義務(wù)人 或 納稅人 （ 代理人 ）簽章 ： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 年 月 日
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