【正文】 調(diào)整前后對(duì)比 扣除三險(xiǎn)一金后收入 (元 ) 調(diào)整前 (元 ) 調(diào)整后 (元 ) 減稅 (元 ) 增稅 (元 ) 3500 125 0 125 4000 175 15 160 5000 325 45 280 6000 475 145 330 8000 825 345 480 9000 1025 545 480 1萬(wàn) 1225 745 480 2225 1870 355 3025 2870 155 2萬(wàn) 3225 3120 105 7775 7775 無(wú)變化 5萬(wàn) 11025 11195 170 7萬(wàn) 17425 17770 345 10萬(wàn) 28825 29920 1095 （三）個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題探討 ? 免征額究竟多少合理？ ? 個(gè)稅如何擺脫 “ 工資稅 ” 的質(zhì)疑？ ? 個(gè)稅改革能否實(shí)現(xiàn)以 “ 家庭為單位征收 ” ? …… ? 之一：減除標(biāo)準(zhǔn) ? ? 自 2022年 9月 1日，修改后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例正式施行 ? 工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 3500元／月 減除標(biāo)準(zhǔn) 的歷程 ? 2022年前： 800元 ? 2022年 1月 1日至 2022年 2月 29日： 1600元 ? 2022年 3月 1日至 2022年 8月 31日： 2022元 ? 從 2022年 9月 1月起： 3500元 ? 1981年職工平均工資約為每月 60元，而減除標(biāo)準(zhǔn)為 800元，大約為月工資的 ； ? 2022年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資為37147元 ,月平均工資為 3095元 . ? 按 ，個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)該是在 41163元左右?？偸杖胂嗤? ? 甲應(yīng)繳稅款 =(50003500)*3%0=45元 ? 乙應(yīng)繳稅款 =(40003500)*3%0+(1000800)*20% ? =15+40=55元 PK綜合征收？ ? 將目前個(gè)稅征收以個(gè)人為單位 ,改為以家庭為單位、以年度時(shí)間為一周期來(lái)進(jìn)行 ? 最基本減免稅有： ? 一 家庭的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng) ? 2022年一個(gè)家庭夫妻聯(lián)合報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為 11400美元 ? 夫妻分別報(bào)稅每個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為 5700美元 ? 一家之主的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為 8400美元 ? 個(gè)人單身報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為 5700美元 ? 65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加 1400美元的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng) ? 二 家庭人口免稅額 ? 2022年美國(guó)家庭在報(bào)稅時(shí)每一個(gè)人有 3650美元的免稅額 ? 其他減項(xiàng) ? ①房地產(chǎn)稅 ? ②每個(gè)孩子 1000美元孩童抵稅額 ? ③教育投資 ? 大學(xué)學(xué)費(fèi)貸款利息、大學(xué)學(xué)費(fèi)等 ? ④贈(zèng)送禮品 ? 每年贈(zèng)送禮品免稅額不能超過(guò) 13000美元 ? ⑤退休基金 ? 50歲以下的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò) 5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò) 6000美元 ? 綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革阻力： ? 第一 讓所有的公民有一個(gè)稅號(hào) ? 第二 所有收入完全貨幣化 ? 第三 加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動(dòng)必須通過(guò)銀行 ? 第四 對(duì)稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等聯(lián)網(wǎng) ? 第一 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動(dòng)所得的征管 ? 個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得 ： ? ①上市公司的股票所得，暫免個(gè)稅 ? ②非上市公司的股份所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 1994〕 89號(hào)） ： ? 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利計(jì)征個(gè)稅 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知 》 （國(guó)稅發(fā)〔 1997〕 198號(hào)）： ? 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征個(gè)稅 ? 第二 加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得征管 ? 之三：如何防止富人逃稅？ ? 《 關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知 》（ 國(guó)稅發(fā) [2022]50號(hào) ）： ? 重點(diǎn)要求監(jiān)管高收入階層 的項(xiàng)目， 加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)所得稅收的征管。 2022年 10月 31日，該公司股票市場(chǎng)價(jià)格是每股 20元，劉某在該日行使股票期權(quán)，以每股 2元的價(jià)格購(gòu)買公司股票 20萬(wàn)股。 12 45%13505） 12 ? =1435500 ? 第三 個(gè)人利息、股息、紅利所得 ? 1． 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [1997]656號(hào)） :被投資企業(yè)只要分配股息紅利，就要代扣代繳個(gè)稅 2．國(guó)家稅務(wù)總局 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [1998]289號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函發(fā) [1998]333號(hào)） ? 國(guó)稅發(fā) [2022]54號(hào) : ? 未分配利潤(rùn)、盈余公積、資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增資本 ,視同對(duì)個(gè)人分紅，征收個(gè)稅 ? 3.《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 》 （財(cái)稅 [2022]158號(hào)） :個(gè)人股東向其投資的企業(yè)借款，超過(guò) 1年未歸還的視同股息、紅利所得征個(gè)稅 ? 4.《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （財(cái)稅 [2022]83號(hào)） :投資者的家庭成員及公司的其他人員借款購(gòu)買房屋、汽車 ? 企業(yè)為老板購(gòu)車買房 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 征個(gè)稅