【正文】 包括轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得。 工資 、 薪金所得 勞務報酬所得：翻譯 、 審稿 、 書畫 【 例 】 下列不屬于稿酬所得的項目有 : A攝影作品發(fā)表取得的所得 B拍賣文學手稿取得的所得 C幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D幫出版社審稿取得的所得 答案： BCD 【 例 】 下列屬于勞務報酬所得的有： A筆譯翻譯收入 B審稿收入 C現(xiàn)場書畫收入 D雕刻收入 答案： ABCD 六 、 特許權(quán)使用費所得 專利權(quán) 商標權(quán) 著作權(quán) 稿酬所得 非專利技術(shù) 其他 七 、 利息 、 股息 、 紅利所得 股息 、 利息所得征稅 （ 視頻 ） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅 ， 銀行存款利息免稅 （ 視頻 ） 【 例 】 河北省廊坊市香河東華紙制品有限公司為中方個人共同投資與日方組建的中外合資企業(yè)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)的利潤做必要留存后進行分配，而該公司自 1994年開業(yè)以來一直未在賬面進行利潤分配，卻將稅后利潤用于興建個人宿舍、購買汽車和其他消費。 八 、 財產(chǎn)租賃所得 建筑物 土地使用權(quán) 機器設備 車船 其他財產(chǎn) 包括轉(zhuǎn)租。 十 、 偶然所得 偶然所得 ， 是指個人得獎 、 中獎 、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 。 【 例 】 下列各項中 ， 屬于個人所得稅居民納稅人的是（ ） 。計算其當月應納個人所得稅稅額。 【 例 】 某職工 2021年 4月應發(fā)工資 2600元 ， 交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險 14元 ， 失業(yè)保險 10元 （ 超過規(guī)定比例 2元 ） ， 單位代繳水電費 100元 ， 其當月應納個人所得稅為 （ ） 。 獎金的處理： 全年一次性獎金 （見 320頁） 其他 與當月工資、薪金收入合并繳稅 【 例 】 李某 2021年 7月工資所得 2400元 ， 當月所在公司決定給每位職工發(fā)放半年獎金 15000元 ， 于當月發(fā)放工資時一并發(fā)放 。 則李某和張某兩人的稅后凈收入是多少 ？ 全年一次性獎金的納稅處理： 先將當月取得的全年一次性獎金 ， 除以 12個月 ， 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 。 李某： 應納個人所得稅為： 24000 10％ － 25＝ 2375（ 元 ） 稅后凈收入為： 24000－ 2375＝ 21625（ 元 ） 張某： 應納個人所得稅為： 25000 15％ － 125＝ 3625（ 元 ） 稅后凈收入為： 25000－ 3625＝ 21375（ 元 ） 由此可見 ， 乙的年終獎比甲的年終獎多發(fā)了 1000元 ， 結(jié)果乙實際稅后所得還比甲少了 250元 。 【 例 】 張某 2021年 12月應稅工資 1600元 ，當月取得全年一次性獎金 12400元 。 請問：肖某 3月份應交個人所得稅為多少 ？ 肖某應繳納的個人所得稅 = （ 28002021） 10%25 +3600 5% =235元 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算 應納稅額＝（ 全年 收入總額－成本費用及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) 成本、費用及損失的構(gòu)成： ? 個體工商戶個人費用扣除標準： 24000元 /年 ? 其他從業(yè)人員的工資可以扣除 ? 財務費用：不高于同期銀行貸款利率 稅率：五級（ 312頁） 【 例 】 某經(jīng)營運輸業(yè)的個體工商戶某年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1）取得營運收入 150萬元； （ 2）共有雇員 8人，人均月工資 1800元。 （ 4） 11月份一輛運貨卡車在運輸途中發(fā)生車禍被損壞，損失高達 6萬元，次年取得保險公司的賠款 4萬元。 應納稅所得額 = 8 20 5%（ 64） = 應納個人所得稅 = 35%= 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納個人所得稅計算 兩種方法： 財務制度是否健全 （ 一 ） 查賬征稅 （ 重點掌握 ） （ 二 ） 核定征收 到承包經(jīng)營 （ 一 ） 查賬征稅 （ 重點掌握 ） （ 313頁 ) 可以扣除的： （ 按財政部 2021年 6月 3日頒布的通知 ） （ 1） 投資者本人的費用扣除標準： 為24000元 /年 自 2021年 3月 1日起 。 《 財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知 》 （ 3） 三項經(jīng)費的扣除標準： 工會經(jīng)費 計稅工資總額 2％ 職工福利費 計稅工資總額 14％ 職工教育經(jīng)費 計稅工資總額 ％ （ 4） 廣告和業(yè)務宣傳費用扣除標準： 當年銷售 （ 營業(yè) ） 收入 15％ 超過部分 ， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 （ 5） 業(yè)務招待費扣除標準 ： 按照發(fā)生額的 60%扣除 ， 但最高不得超過當年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 。 不允許扣除的： （ 1） 投資者的工資 。 （ 3） 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活 共用的固定資產(chǎn) ， 難以劃分的 ， 由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型 、 規(guī)模等具體情況 ， 核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例 。 企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1） 取得貨物銷售收入 180萬元 ， 其他營業(yè)收入 20萬元 ； （ 2） 發(fā)生營業(yè)成本 140萬元 ； （ 3） 繳納增值稅 42萬元 ， 營業(yè)稅金及附加 ； （ 4） 發(fā)生管理費用 56萬元 ， 其中列支業(yè)務招待費 10萬元 、 繳納個體工商協(xié)會會員費 ； （ 5） 當年向某單位借入資金 10萬元 ， 全年支付利息費用 1萬元 ， 同期銀行貸款利息率為％ ； （ 6） 全年已計入成本費用的雇投資者個人每月領(lǐng)取工資5000元 ， 共開支工資 6萬元 ， 計入管理費用 。 2021年經(jīng)營所得應納個人所得稅總額： ① 計稅收入＝ 180＋ 20＝ 200（ 萬元 ） ② 稅前可扣除的營業(yè)成本 140萬元；營業(yè)稅金及附加 ； ③ 稅前扣除的管理費用： 業(yè)務招待費用扣除限額＝ 200 5‰ ＝ 1（ 萬元 ） 稅前扣除的管理費用＝ 56－ （ 10－ 1） ＝ 47（ 萬元 ） ④ 向非金融機構(gòu)的借款利息費用按同期銀行的貸款利率計算扣除 ， 超過部分不得扣除 。所以投資者個人工資超標應調(diào)增 = 個人應納稅所得額 = += 應繳納的個人所得稅 = 35% = （ 二 ） 核定征收 應納稅額＝ 應納稅所得額 適用稅率 收入總額 應稅所得率 （ 314頁 ） 成本費用支出額 247。 元 答案： C 解析： 應納稅所得額＝ 48萬 10％ ＝ 萬 ， 應納稅額＝ 48000 30％ － 4250＝ 10150（ 元 ）