【正文】 （ 2）同一作品先在報紙上連載，然后再出版，或先出版，再在報紙上連載的，視為兩次稿酬所得征稅，連載為一次，出版為一次 （ 3）同一作品先在報紙上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計征 （ 4）同一作品再出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計征 （ 5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計征 以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次 以一個月取得的收入為一次 、股息、紅利所得 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次 以每次收入為一次 7其他所得 以每次收入為一次 14 （二）費用扣除標準 應(yīng)稅項目（ 所得 ） 扣除標準 工資薪金 月扣除 3500元 個體工商戶 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失（可扣“生計費”每年 42022元） 承包、承租 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月 3500元，即每年 42022元） 勞務(wù)報酬、稿酬，特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃 四項所得均實行 定額或定率 扣除，即： 一次性收入 ≤4000元：定額扣 800元 一次性收入 4000元：定率扣 20% 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用）。 附加減除費用標準 每月減除 3500+附加減除 1300=合計減除4800 （四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 應(yīng)納稅所得額 30%以內(nèi) 的部分，準予在計算個人所得稅之前扣除 個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中扣除 （不含偶人所得和規(guī)定的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等院校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在 下月（次） 或 當(dāng)年 計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 個人所得為 有價證券 的，由稅務(wù)主管機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（按月計征） ： 7級超額累進稅率（ 3%45%） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 不超過 1500的 15004500 45009000 900035000 3500055000 5500080000 超過 80000 3% 0 10% 105 20% 555 25% 1005 30% 2755 35% 5505 45% 13505 ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ： 每月收入額減除費用 3500元的余額為應(yīng)納稅所得額 附加減除費用： 適用附加減除費用的納稅人三類： 外籍人員、專家； 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇的個人 華僑、港澳臺同胞。 2022年 3月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（按年計征） ： 5級超額累進稅率 ， P320 ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) =（全年收入總額－ 成本、費用以及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) ： 42022/年 4. ★ 對個體工商戶個人所得稅計算征收的相關(guān)規(guī)定： （ 1）向 從業(yè)人員（不包括其所有者） 實際支付的工資、薪金支出允許稅前扣除 （ 2）工會經(jīng)費 2% 職工福利費 14% 職工教育經(jīng)費 % （ 3）廣告費 15% 可結(jié)轉(zhuǎn) （ 4）業(yè)務(wù)招待費 發(fā)生額 60%，限額：銷售（營業(yè)）收入 % （ 5）個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，不高于按金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除 （ 6）專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)征個人所得稅 兼營上述四業(yè)的，并且四業(yè)能單獨核算的，對屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅 （ 7）取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項所得，應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項目的規(guī)定計征個人所得稅 【 例題計算題 】 徐某 2022年承包加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶， 2022年加工廠取得收入總額 70萬元，準予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計 63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資 2700元。 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用 不允許在稅前扣除。 ⑥企業(yè)計提的各種準備金 不得扣除 ⑦投資者興辦兩個或兩個以上獨資企業(yè)： ? 先：匯總、算稅率、算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額＝ Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) ? 后：分攤到各企業(yè)繳納 本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額 本企業(yè)的經(jīng)營所得247。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 其中 應(yīng)稅所得率 按規(guī)定標準執(zhí)行 【 例題 】 張某在市區(qū)投資興辦了 A、 B兩家個人獨資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求，張某選擇在 A企業(yè)扣除生計費。年終決算時發(fā)現(xiàn)漏計收入 50000元進行了賬務(wù)調(diào)整。 要求：計算 AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅 答案 （ 1）投資 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額： ① 調(diào)整收入補繳營業(yè)稅 =50000*3%=1500 補繳城建稅和教育費附加 =1500*（ 7%+3%)=150 ② 張某工資不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6200*12=74400 ③ 支付女兒奧數(shù)學(xué)費 6000元屬于生活費用，不能稅前扣除，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 6000 ④ 娛樂招待費