【正文】 （ 1） 1～ 6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 〔 （ 3000－2021） 10％－ 25〕 6＝ 450（元） （ 2）獎(jiǎng)金適用稅率＝ 48000247。 （ 3） 3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得 50000元。 請(qǐng)問(wèn)張某該如何繳納個(gè)人所得稅 ？ 應(yīng)納稅額 =2021 20%=400元 十一 、 其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 ＝每次收入額 20％ 應(yīng)稅項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 工資薪金所得 每月扣除 2021元（ 2021年 3月 1日前為 1600元） 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（自 2021年 3月 1日起按月扣除 2021元） 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 這四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即： 每次收入＜ 4000元：定額扣除 800元 每次收入＞ 4000元：定率扣除 20％ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。 取得財(cái)產(chǎn)時(shí)的成本 +支付的相關(guān)的稅費(fèi)。 則張某 2021年 3月份 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額 （ ） 元 。 【 例 】 王某與 2021年 3月從上市公司分的紅利4000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？ 4000 20% 50%=400元 八 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： （ 1） 每次月收入不超過(guò) 4000的 應(yīng)納稅所得額＝每次 （ 月 ） 收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用 （ 800元為限 ） － 800元 （ 2） 每次月收入超過(guò) 4000的 應(yīng)納稅所得額＝ [每次 （ 月 ） 收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用 （ 800元為限 ） （ 1－20％ ） ] 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅。 同一作品在出版和發(fā)表時(shí) ， 以 預(yù)付稿酬或 分次支付稿酬 等形式取得的稿酬收入 ，應(yīng) 合并 計(jì)算為一次； 【 例 】 中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者 ， 2021年收入情況如下 ： （ 1） 出版中篇小說(shuō)－部 ， 取得稿酬 50000元 ，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載 ， 分別取得出版社稿酬 10000元和報(bào)社稿酬 3800元 ； （ 2） 接受委托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核 ， 取得審稿收入 15000元 。 該作家因此需繳納個(gè)人所得稅 （ ） 。 上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ） 。請(qǐng)問(wèn)王某該繳納多少的個(gè)人所得稅？ 王某應(yīng)納稅額 =（ 3000+5000） （ 120%） 20%=1280元 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、 每次收入 不足 4000元： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% （ 130%） 注意：稅率減征30% 二、 每次收入在 4000元 以上 的： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 （ 120%） 20% （ 130%） 稿酬所得次的規(guī)定（見(jiàn) 309頁(yè)） 同一作品 再版 取得的所得 另一次稿酬所得 同一作品出版 、 發(fā)表后 添加印數(shù) 追加稿酬 與以前出版 、 發(fā)表時(shí)取得的稿酬 合并 計(jì)算計(jì)征個(gè)人所得稅 。 不能以每天取得的收入為一次 。2021年度，該企業(yè)獲得稅前收益 20萬(wàn)元。 （ 1－ 5%） 5%=10萬(wàn)元 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =10 35%= 三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或 ＝ （ 納稅年度收入總額－必要費(fèi)用 ） 適用稅率－速算扣除數(shù) 納稅年度收入總額 =經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) +承包者工資 、 薪金 必要費(fèi)用 =承包費(fèi)用 +2021 承包的月份 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為上繳企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，但不能扣除承包費(fèi)用。 元 答案： C 解析： 應(yīng)納稅所得額＝ 48萬(wàn) 10％ ＝ 萬(wàn) ， 應(yīng)納稅額＝ 48000 30％ － 4250＝ 10150（ 元 ） 。 2021年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅總額： ① 計(jì)稅收入＝ 180＋ 20＝ 200（ 萬(wàn)元 ） ② 稅前可扣除的營(yíng)業(yè)成本 140萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加 ； ③ 稅前扣除的管理費(fèi)用： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額＝ 200 5‰ ＝ 1（ 萬(wàn)元 ） 稅前扣除的管理費(fèi)用＝ 56－ （ 10－ 1） ＝ 47（ 萬(wàn)元 ） ④ 向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的貸款利率計(jì)算扣除 ， 超過(guò)部分不得扣除 。 （ 3） 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活 共用的固定資產(chǎn) ， 難以劃分的 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型 、 規(guī)模等具體情況 ， 核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例 。 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 3） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)： 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 計(jì)稅工資總額 2％ 職工福利費(fèi) 計(jì)稅工資總額 14％ 職工教育經(jīng)費(fèi) 計(jì)稅工資總額 ％ （ 4） 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 當(dāng)年銷(xiāo)售 （ 營(yíng)業(yè) ） 收入 15％ 超過(guò)部分 ， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 （ 5） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn) ： 按照發(fā)生額的 60%扣除 ， 但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 。 （ 4） 11月份一輛運(yùn)貨卡車(chē)在運(yùn)輸途中發(fā)生車(chē)禍被損壞，損失高達(dá) 6萬(wàn)元，次年取得保險(xiǎn)公司的賠款 4萬(wàn)元。 【 例 】 張某 2021年 12月應(yīng)稅工資 1600元 ，當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 12400元 。 則李某和張某兩人的稅后凈收入是多少 ？ 全年一次性獎(jiǎng)金的納稅處理： 先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金 ， 除以 12個(gè)月 ， 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 。 【 例 】 某職工 2021年 4月應(yīng)發(fā)工資 2600元 ， 交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn) 14元 ， 失業(yè)保險(xiǎn) 10元 （ 超過(guò)規(guī)定比例 2元 ） ， 單位代繳水電費(fèi) 100元 ， 其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為 （ ） 。 【 例 】 下列各項(xiàng)中 ， 屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（ ） 。 八 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得 建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車(chē)船 其他財(cái)產(chǎn) 包括轉(zhuǎn)租。 工資 、 薪金所得 勞務(wù)報(bào)酬所得：翻譯 、 審稿 、 書(shū)畫(huà) 【 例 】 下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有 : A攝影作品發(fā)表取得的所得 B拍賣(mài)文學(xué)手稿取得的所得 C幫企業(yè)寫(xiě)發(fā)展史取得的所得 D幫出版社審稿取得的所得 答案： BCD 【 例 】 下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有： A筆譯翻譯收入 B審稿收入 C現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入 D雕刻收入 答案： ABCD 六 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 專(zhuān)利權(quán) 商標(biāo)權(quán)