【正文】 特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即： 每次收入 ≤4000元：定額扣 800元 每次收入 4000元：定率扣 20% （ 5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。 ①個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，②證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，均減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。多選題 】 – 下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。 – ：每月減除 1300元（從2020年 9月起） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 30 稅制要素 ? （三）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 – 1. 個(gè)人將其所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)， 捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除 。 – 公益性捐贈(zèng)扣除限額 =應(yīng)納稅所得額 30% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 31 稅制要素 ? 【 例題 – 則：捐贈(zèng)扣除限額＝ 80000 （ 120%） 30%＝ 19200（元），實(shí)際發(fā)生 20200元，應(yīng)扣除 19200元。 – ，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 33 稅制要素 ? 五、稅收優(yōu)惠 P317 – 【 例題 – A、工資 2020元 – B、國(guó)庫(kù)券利息收入 1100元 – C、稿酬 1700元 – D、省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng) 5000元 – E、銀行存款利息 600元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 35 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、工資薪金所得： ? 應(yīng)納稅額＝（每月收入額－“三險(xiǎn)一金”－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 適用稅率－速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 36 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? [計(jì)算題 ] – 李某為高級(jí)工程師， 2020年 9月，從單位取得的收入如下：應(yīng)發(fā)工資為 3500元，單位發(fā)給的特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng) 5000元，李某每月繳納住房公積金500元，基本醫(yī)療保險(xiǎn) 60元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 200元。 ? [解答 ] – 應(yīng)納稅所得額 =3500+5000500602003500=4240元 – 應(yīng)納稅額 =4240 10%105=319元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 37 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額 =年 收入額－成本、費(fèi)用及損失 或 =利潤(rùn)總額 +投資者年工薪收入 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 月數(shù) 177。工程 2個(gè)月完工。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少？ ? 【 解析 】 – 應(yīng)稅所得額 =（ 15000+20200） （ 120%）=28000元， – 應(yīng)稅所得超過 20200元，適用加成征收辦法。計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。計(jì)算該同學(xué)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 (1－稅率 20%) – ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 44 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? (2)不含稅收入額超過 3360元的： ? ①應(yīng)納稅所得額＝ [(不含稅收入額－速算扣除數(shù) ) (120%)]247。（ －稅率） ? ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 45 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 例 不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額。 （ － 30%）＝（元） – （ 2）應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝ 30%－2020＝ （元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 47 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 五、稿酬所得 應(yīng)納稅所得額的確定 （ 1）每次收入不超過 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額－ 800 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 (1－ 20%) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% (1 － 30%)=應(yīng)納稅所得額 14% 稿酬所得“次”的確定： P307 。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 48 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? [例 .計(jì)算題 ] – 某作家發(fā)表一篇小說(shuō)，出版社應(yīng)付書稿 20200元。 ? [解答 ] – 應(yīng)納稅所得額 =20200 （ 120%） =16000元 應(yīng)代扣稅額 =16000 14%=2240元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 49 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 計(jì)算題 】 – 國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者， 2020年收入情況如下： 出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬 10000元和報(bào)社稿酬 3800元。 【 解答 】 出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： ① 出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（ 50000+10000） （ 1－ 20%） 14%＝ 6720（元） ②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（ 3800－ 800） 14%＝ 420（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 50 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得 應(yīng)納稅所得額的確定 （ 1）每次收入不超過 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額－ 800 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 (1－ 20%) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% “次”的確定： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 51 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率＝每次收入額 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 52 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【例題 上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（ ）。個(gè)人所得稅＝10000247。 2月份下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi) 500元，有維修部門的正式發(fā)票。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 56 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? [解答 ] – 2月份應(yīng)納稅額 =（ 2500500800） 10%=120元 – 其他 11個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 2500800） 10% ? =170元 – 全年應(yīng)納稅額 =170 11+120=1990元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 57 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【例題 要求：計(jì)算（ 1）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （ 2）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 58 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 『 正確答案 』 – （ 1）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝ 5000 5% （ 1+7%+3%） 3＝ 275 3＝ 825（元） – （ 2）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（ 5000－275） （ 1－ 20%） 20% 3＝ 2268（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 59 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額 =每次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 60 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【例題 『 正確答案 』 有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ [（ 218－ 200）500－ 870－ 350]20% ＝ 1556（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 61 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【例題 該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 100萬(wàn)元，購(gòu)房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為 3萬(wàn)元。 要求：計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算題 】 陳某在參