【正文】 y 11 稅制要素 ? （三）非居民納稅人 在中國境內(nèi)無住所又不居住 非居民 在境內(nèi)居住不滿一年的個人 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 12 稅制要素 ? （四）所得來源的確定 P263 – 、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體、部隊、學校等單位或經(jīng)濟組織中任職，受雇而取得的工資、薪金所得。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 3 個人所得稅概述 ? 一、個人所得稅以個人的純所得為計稅依據(jù)。單選題 】 – 韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留 60天，期間取得境外公司支付的工資 40000元，取得中國體育彩票中獎收入 20200元。多選題 】 – 下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（ ）。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 28 稅制要素 ? 【例題 – 應納個人所得稅＝〔 80000 （ 120%） 19200〕 14%＝ 6272（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 32 稅制要素 – ，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 其他納稅調(diào)整項目 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（自然人）也按該所得征稅！ 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 38 應納稅額的計算 ? 三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 應納稅所得額的確定 應納稅所得額 =年 收入總額－工資費用扣除標準 經(jīng)營月數(shù) 年收入總額 =分得的經(jīng)營利潤 +年工薪性收入 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率－ 速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 39 應納稅額的計算 ? 四、勞務報酬所得 應納稅所得額的確定 （ 1）每 次 收入不超過 4000元的： 應納稅所得額 =每次收入額－ 800 （ 2）每 次 收入在 4000元以上的： 應納稅所得額 =每次收入額 (1－ 20%) 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 20% 或應納稅額 =應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 勞務報酬所得“次”的確定 P305 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 40 應納稅額的計算 ? 【 計算題 】 – 張某承攬一項房屋裝飾工程。 ? [解答 ] – 應納稅所得額 =1200800=400元 – 應納稅額 =400 20%=80元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 43 應納稅額的計算 ? P306 – (1)不含稅收入額不超過 3360元的： – ① 應納稅所得額＝ (不含稅收入額－ 800) 247。 應該先分錢，后扣費用，再繳稅。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 53 應納稅額的計算 ? 『 答案解析 』 – 對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自 2020年 6月 13日起暫減按 50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。計算題 】 – 居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 11月份，以每份 218元的價格轉讓2020年的企業(yè)債券 500份，發(fā)生相關稅費 870元，債券申購價每份 200元，申購時共支付相關稅費 350元；轉讓 A股股票取得所得 24 000元；計算李某應繳納的個稅。陳某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出 4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。 – 要求：（ 1）請計算該納稅人 A國所得稅的扣除限額。因此，應納稅額為： 18,000 20％＝ 3,600（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 75 應納稅額的計算 ? 中獎收入 40,000元（偶然所得），不能扣除費用，因此， 6,000元抽獎支出不可扣除。計算題 】 – 李某 2020年 12月份工資為 1800元，當月還取得年度獎金 30000元。 12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數(shù) 】 12 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 83 應納稅額的計算 ? （三）個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法 P290 – 主要計稅思路：按平均工資計稅思路， – 應納稅額 =【 （月工資 費用標準） 稅率－速算扣除數(shù) 】 月數(shù) – 月數(shù) =在本企業(yè)工作的年數(shù)（ ≤12） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 84 應納稅額的計算 – ，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。其中，采取郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 93 征收管理 ? 三、納稅期限 – 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在 次月十五日 內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 96 。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅 。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 86 應納稅額的計算 ? [例題 ] – 張某在振華鋼廠工作 20年， 2020年 5月因企業(yè)不景氣而買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金 16萬元，同時，從 16萬元中拿出 1萬元替張某繳納“四金”。 ? 【 解答 】 – 工資不交個人所得稅。 ? （ 2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。（ 3）請計算該納稅人在我國應繳納多少個人所得稅？ 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 68 應納稅額的計算 – [答案 ]① A國的扣除限額： – （ 1）工資收入應納稅額＝ [（ 81600/124800） 10%105] 12＝ 1140（元） – （ 2）特許權使用費應納稅額＝ 8000 （ 120%） 20%＝1280（元） – （ 3） A國扣除限額＝ 1140＋ 1280＝ 2420（元） – ② B國扣除限額： – 利息收入應納稅額＝ 1200 20%=240（元），因此，只能抵扣 240元，不用在我國補繳稅款 – ③因此需要在中國補繳稅額＝ 2420－ 1150＝ 1270（元） – 該納稅人在我國應繳 1270元個人所得稅。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 64 應納稅額的計算 ? 『 正確答案 』 ? （ 1）根據(jù)稅法有關規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為 4000247。計算題 】 – 我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術人員，3月轉讓 2020年購買的三居室精裝修房屋一套，售價 230萬元，轉讓過程中支付的相關稅費。 10 3 1 20% 50%＝ 300（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 54 應納稅額的計算 ? 八、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算： 應納稅所得額的確定 （ 1）每次收入不超過 4000元的： 應納稅所得額 =每次收入額－ 800－修繕費用（ 800元為限）－準予扣除項目 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 應納稅所得額 =[每次收入額－準予扣除項目－修繕費用（ 800元為限） ] (1－ 20%) 應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 20% “次”的確定： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 55 應納稅額的計算 ? [計算題 ] – 張某于 2020年 1月將其自有的四間面積為 150平米的房屋出租給力某居住，租期 1年，每月租金 2500元，全年租金 30000元。計算出版社應代扣代繳該作家的個人所得稅。 [ (1－稅率 (120%)]＝ （不含稅收入額－速算扣除數(shù)） 247。房主第一個月支付給張某 15000元，第二個月支付 20200元。 – 、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法計算征收個人所得稅；個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。