【導讀】個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所。得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅計稅原理與企業(yè)所得稅一致，“特別費用扣除”，如慈善捐贈等。稅法規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶以及。（一）納稅人劃分標準?！霸诰硟?nèi)有住所”——?！芭R時離境”——。（四）所得來源的確定P263. 得的工資、薪金所得。滿90日或183日但不滿一年的納稅義務。國體育彩票中獎收入20200元。納稅額=20200×20%=4000（元）。------指個人獨立從事各種非。、股息、紅利所得------國債和國家

　　

【正文】 y 77 應納稅額的計算 ? 【例題 計算題 】 – 某中國公民 12月取得全年一次性獎金 24000元，當月工資為 4000元（已扣除社?；穑?，計算該居民 12月份應繳納的個人所得稅。 【 解答 】 （ 1） 12月份工資應納個稅 =（ 40003500） 3%－ 0＝ 15元 – （ 2） 全年一次性獎金應納個稅 ： – 24000247。 12＝ 2020，找稅率為 10%、 105，應納稅額＝ 24000 10%－ 105＝ 2295（元） – 12月份共應納稅額 =15+2295=2310元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 78 應納稅額的計算 ? （ 3）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金+當月工資收入－費用扣除額） 適用稅率－速算扣除數(shù) ? （ 4）雇員取得 除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金 ，如半年將、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等， 一律與當月工資、薪金收入合并 ，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 79 應納稅額的計算 ? 【 例題 計算題 】 – 李某 2020年 12月份工資為 1800元，當月還取得年度獎金 30000元。計算李某 12月份應納的個人所得稅。 ? 【 解答 】 – 工資不交個人所得稅。 – 年度獎金應納個稅：（ 30000+18003500）247。 12=，適用 10%稅率， 105速算扣除數(shù)， – 應納稅額 =（ 30000+18003500） 10%－ 105＝ 2725元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 80 應納稅額的計算 ? 【例題 計算題 】 – 中國公民王某為某文藝團體演員， 2020年 12月取得工薪收入 6000元，第四季度的獎金 4000元；計算王某 12月份應納稅額。 ? 『 正確答案 』 – 12月份工薪收入應繳納個人所得稅 （ 6000＋ 4000－ 3500） 20%－ 555＝745（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 81 應納稅額的計算 ? （二）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法 ? 特定行業(yè)：采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè) ? 計稅方法：可按月預繳，年度終了后 30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再 按 12個月平均 并計算實際應納的稅款，多退少補。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 82 應納稅額的計算 ? 全年應納稅額 =【 （全年工資薪金收入 247。 12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數(shù) 】 12 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 83 應納稅額的計算 ? （三）個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法 P290 – 主要計稅思路：按平均工資計稅思路， – 應納稅額 =【 （月工資 費用標準） 稅率－速算扣除數(shù) 】 月數(shù) – 月數(shù) =在本企業(yè)工作的年數(shù)（ ≤12） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 84 應納稅額的計算 – ，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。 – 次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），其收入在當?shù)?上年職工平均工資 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅 ； 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 85 應納稅額的計算 – 政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 86 應納稅額的計算 ? [例題 ] – 張某在振華鋼廠工作 20年， 2020年 5月因企業(yè)不景氣而買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金 16萬元，同時，從 16萬元中拿出 1萬元替張某繳納“四金”。當?shù)厣夏曷毠て骄べY為 ，張某應繳納的個人所得稅應按以下步驟計算 ： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 87 應納稅額的計算 ? 免納個人所得稅的部分=18000 3+10000=64000（元）； ? 應納個人所得稅的部分＝ 160000－ 64000=96000（元）。 ? 將張某應納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作 20年，但最多只能按 12年分攤，96000247。 12－ 2020＝ 6000（元），對應稅率為20%，速算扣除數(shù)為 375元； ? 張某應納個人所得稅稅額＝（ 6000 20％－ 375） 12=825 12＝ 9900（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 88 征收管理 ? 繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳 P323 ? 一、個人所得稅自行申報 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 89 征收管理 ? （二）自行申報納稅的內(nèi)容 – 年所得 12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內(nèi)容 （ 1）構成 12萬元的所得： 11個稅目 （ 2）不包含在 12萬元中的所得： ①免稅所得；②暫免征稅所得；③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。 （ 3）各項所得的年所得的計算方法。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 90 征收管理 ? （三）自行申報納稅的申報方式 – 個人所得稅的申報納稅方式主要有 3種即由本人直接申報納稅委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅。其中，采取郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。 ? （四） 自行申報的申報地點 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 91 征收管理 ? 申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅 。從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。 ? 納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關備案。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 92 征收管理 ? 二、代扣代繳 （一）扣繳義務人和代扣代繳的范圍 除 “ 個體工商戶 ” 稅目之外的 10個稅目 （二）扣繳義務人的義務及應承擔的責任 ，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。 50%以上至 3倍的罰款。 （三） 代扣代繳稅款的手續(xù)費 ? 稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 93 征收管理 ? 三、納稅期限 – 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在 次月十五日 內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 – 工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在 次月十五日 內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 94 征收管理 – 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 – 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 – 從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年 度終了后三十日內(nèi) ，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 95 征收管理 ? 四、個人所得稅管理 – 建立個人收入檔案管理制度、建立代扣代繳明細賬制度、建立納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度、加強高收入者的重點管理、加強稅源的源泉管理等、個人所得稅納稅評估主要項目等。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 96