【正文】 在我國(guó)境內(nèi)使用的所得。 ? 稅率按 12個(gè)月分?jǐn)偅? ? 每月獎(jiǎng)金額 =[27000（ 20221000） ] /12=2167元 適用稅率為 15% ? 應(yīng)納稅額 = [27000（ 20221000） ] 15%125=3835元 不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 均按全月工資、薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。 ? 無(wú)稅收協(xié)定規(guī)定 ? 應(yīng)納稅額 = （ 20220+4000 4800） 30%3375= 雇傭和派遣單位分別分付工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人能夠提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是分別來(lái)自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)稅。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋補(bǔ)貼收入＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加項(xiàng) － 納稅調(diào)整減少項(xiàng) 個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)所得應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅人 ,以企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額 .合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人 .對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行查帳征稅和核定征稅兩種辦法 . 查帳征稅方法 實(shí)行查帳征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) ,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶所得稅計(jì)稅辦法 ,但是下列項(xiàng)目除外 : 1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)參照個(gè)人所得稅法 “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目的費(fèi)用扣除 .投資者的工資不得在稅前扣除 . 2）從業(yè)人員的工資支出具體參照企業(yè)所得稅（計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定）在稅前扣除。 ? 其他行業(yè) ,10%30% 例 9 某 2人合伙企業(yè) 2022年商品銷售收入 50萬(wàn)元 ,銷售成本 35萬(wàn)元 ,銷售費(fèi)用 5萬(wàn)元 ,附加稅金 1萬(wàn)元 ,在成本費(fèi)用中列支工資 7萬(wàn)元 (包括兩位合伙人 ),福利經(jīng)費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi) 元 ,核定雇傭職工 5人 ,計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 850元 /人每月 ,列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) .如果該合伙企業(yè)成本費(fèi)用支出不實(shí) ,實(shí)行按收入核定征稅 ,應(yīng)稅所得率為 20%,計(jì)算該合伙企業(yè)主應(yīng)納個(gè)人所得稅 . 按核定征收 應(yīng)稅所得額 =500000 20%=100000元 應(yīng)納所得稅 =(100000247。 ? 適用 20%的比例稅率。 ? 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法： ? 應(yīng)納稅額＝（每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用） ? 20% 項(xiàng)目 稅率 費(fèi)用扣除 ? 工資薪金 5－ 45％ 月 2022或 4800 ? 個(gè)體經(jīng)營(yíng) 5－ 35％ 成本、費(fèi)用 ? 承包承租 5－ 35％ 月 2022 ? 勞務(wù)報(bào)酬 20％ 次 800或 20％ ? 稿酬 14％ 次 800或 20％ ? 特許權(quán)使用費(fèi) 20％ 次 800或 20％ ? 財(cái)產(chǎn)租賃 20％ 次 800或 20％ ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 20％ 財(cái)產(chǎn)原值和費(fèi)用 ? 利息股息紅利 20 ％ 0 ? 偶然 20％ 0 ? 其他 綜合舉例： 1 工程師陳某 2022年月工資收入 4800元 ， 12月份除工資收入外 ， 另有四筆收入 ， 一是領(lǐng)取了 l2月份的獎(jiǎng)金 9600元；二是一次性取得稿費(fèi) 3800元 ， 三是取得工商銀行儲(chǔ)蓄存款利息 2200元 ， 國(guó)債利息 5000元；四是取得了特許權(quán)使用費(fèi) 20220元；五是投資分紅收入 2022元 ， 請(qǐng)計(jì)算該工程師 l2月份共需繳納多少個(gè)人所得稅 ？ 工資應(yīng)納稅 =（ 48002022+9600） 20% 375= ? 稿費(fèi)應(yīng)納稅 =（ 3800800） 14%= ? 儲(chǔ)蓄存款利息 2200元 ， 國(guó)債利息 5000元免稅 ? 分紅收入應(yīng)納稅額 =2022 20%= ? 特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額 =20220 （ 120%） 20%= 綜合舉例： 2 ? 工程師陳某 2022年月工資收入 1600元。 2022年 12月 30后規(guī)定 ? 對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。 實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的課征模式 ? 中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得實(shí)行分類課征制，區(qū)分不同的所得項(xiàng)目適用不同稅率，按月或按次計(jì)算。 ? 理想的方法是實(shí)行綜合課征制。 ? 中國(guó)個(gè)人所得稅在實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的課征模式下，除應(yīng)提高定額或定率扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還要盡可能地考慮個(gè)人的家庭贍養(yǎng)人口等特殊負(fù)擔(dān)情況，并設(shè)置費(fèi)用扣除隨物價(jià)變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法。經(jīng)營(yíng)所得采用 25%的比例稅率，與法人所得稅基本一致。 消除兩種所得稅之間的雙重課稅 ? 在中國(guó)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅重復(fù)征稅的問(wèn)題主要反映在個(gè)人投資入股取得股息、紅利所得，私營(yíng)企業(yè)業(yè)主稅后收益?zhèn)€人分配，個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)所得等所得。 擴(kuò)大稅基 ? 擴(kuò)大征收范圍。 ? 比較現(xiàn)實(shí)的選擇是實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的課征模式。但也存在著難以衡量納稅人的負(fù)擔(dān)能力，不利于稅收公平，扭曲納稅人的行為方式，侵蝕稅基，增加稅收成本等缺陷。 享受稅前扣除特別 條件 ? 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納所得額 30%且取得正式票據(jù)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。請(qǐng)計(jì)算該工程師 l 2月份共需繳納多少個(gè)人所得稅？ ? 12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅 =[12022（ 20221600） 10%25=（ 元 ） 設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅所得額 =40000 （ 120%） =32022（ 元 ） ? 考慮捐贈(zèng)時(shí)設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額 =(320229000) 30%2022= （ 元 ） ? 股息紅利應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 20220 50% 20%＝2022（ 元 ） ? 稿酬應(yīng)納稅額 =10000 (120%) 14%=1120（ 元 ） ? ? 捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%， 且取得正式票據(jù)的部分可以據(jù)實(shí)扣除 。 計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =每次收入 20% 個(gè)人從上市公司取得 股息、紅利減按50%計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃 是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。超過(guò)部分可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) . 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額不能超過(guò)銷售凈額的 5‰ , 和支出額的 60% 7）未提取的各種準(zhǔn)備金不得扣除 . 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的 ? 年度終了匯算清繳時(shí)，計(jì)算公式如下 ? 1)應(yīng)納稅所得額 =各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入總額 ? 2)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 速算扣除數(shù) ? 3)本