【正文】 在我國境內(nèi)使用的所得。 ? 稅率按 12個月分攤， ? 每月獎金額 =[27000（ 20221000） ] /12=2167元 適用稅率為 15% ? 應(yīng)納稅額 = [27000（ 20221000） ] 15%125=3835元 不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算 ? 均按全月工資、薪金所得為依據(jù)計算實際應(yīng)納稅額。 ? 無稅收協(xié)定規(guī)定 ? 應(yīng)納稅額 = （ 20220+4000 4800） 30%3375= 雇傭和派遣單位分別分付工資、薪金應(yīng)納稅額的計算 ? 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費用后計稅。 ? 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 利潤總額＝營業(yè)利潤＋補貼收入＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +納稅調(diào)整增加項 － 納稅調(diào)整減少項 個人獨資合伙企業(yè)所得應(yīng)納稅額計算 ? 個人獨資企業(yè)以投資者為納稅人 ,以企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額 .合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人 .對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)實行查帳征稅和核定征稅兩種辦法 . 查帳征稅方法 實行查帳征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) ,其生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶所得稅計稅辦法 ,但是下列項目除外 : 1）投資者的費用扣除標準參照個人所得稅法 “ 工資薪金所得 ” 項目的費用扣除 .投資者的工資不得在稅前扣除 . 2）從業(yè)人員的工資支出具體參照企業(yè)所得稅（計稅工資標準確定）在稅前扣除。 ? 其他行業(yè) ,10%30% 例 9 某 2人合伙企業(yè) 2022年商品銷售收入 50萬元 ,銷售成本 35萬元 ,銷售費用 5萬元 ,附加稅金 1萬元 ,在成本費用中列支工資 7萬元 (包括兩位合伙人 ),福利經(jīng)費 、 工會經(jīng)費和教育經(jīng)費 元 ,核定雇傭職工 5人 ,計稅工資標準 850元 /人每月 ,列支業(yè)務(wù)招待費 .如果該合伙企業(yè)成本費用支出不實 ,實行按收入核定征稅 ,應(yīng)稅所得率為 20%,計算該合伙企業(yè)主應(yīng)納個人所得稅 . 按核定征收 應(yīng)稅所得額 =500000 20%=100000元 應(yīng)納所得稅 =(100000247。 ? 適用 20%的比例稅率。 ? 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理費用 ? 應(yīng)納稅額的計算方法： ? 應(yīng)納稅額＝（每次收入額－財產(chǎn)原值－合理費用） ? 20% 項目 稅率 費用扣除 ? 工資薪金 5－ 45％ 月 2022或 4800 ? 個體經(jīng)營 5－ 35％ 成本、費用 ? 承包承租 5－ 35％ 月 2022 ? 勞務(wù)報酬 20％ 次 800或 20％ ? 稿酬 14％ 次 800或 20％ ? 特許權(quán)使用費 20％ 次 800或 20％ ? 財產(chǎn)租賃 20％ 次 800或 20％ ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 20％ 財產(chǎn)原值和費用 ? 利息股息紅利 20 ％ 0 ? 偶然 20％ 0 ? 其他 綜合舉例： 1 工程師陳某 2022年月工資收入 4800元 ， 12月份除工資收入外 ， 另有四筆收入 ， 一是領(lǐng)取了 l2月份的獎金 9600元；二是一次性取得稿費 3800元 ， 三是取得工商銀行儲蓄存款利息 2200元 ， 國債利息 5000元；四是取得了特許權(quán)使用費 20220元；五是投資分紅收入 2022元 ， 請計算該工程師 l2月份共需繳納多少個人所得稅 ？ 工資應(yīng)納稅 =（ 48002022+9600） 20% 375= ? 稿費應(yīng)納稅 =（ 3800800） 14%= ? 儲蓄存款利息 2200元 ， 國債利息 5000元免稅 ? 分紅收入應(yīng)納稅額 =2022 20%= ? 特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額 =20220 （ 120%） 20%= 綜合舉例： 2 ? 工程師陳某 2022年月工資收入 1600元。 2022年 12月 30后規(guī)定 ? 對個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 實行綜合和分類相結(jié)合的課征模式 ? 中國現(xiàn)行個人所得實行分類課征制，區(qū)分不同的所得項目適用不同稅率，按月或按次計算。 ? 理想的方法是實行綜合課征制。 ? 中國個人所得稅在實行綜合和分類相結(jié)合的課征模式下，除應(yīng)提高定額或定率扣除的費用標準外，還要盡可能地考慮個人的家庭贍養(yǎng)人口等特殊負擔(dān)情況，并設(shè)置費用扣除隨物價變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法。經(jīng)營所得采用 25%的比例稅率，與法人所得稅基本一致。 消除兩種所得稅之間的雙重課稅 ? 在中國，企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征稅的問題主要反映在個人投資入股取得股息、紅利所得，私營企業(yè)業(yè)主稅后收益?zhèn)€人分配，個人承包、承租經(jīng)營所得等所得。 擴大稅基 ? 擴大征收范圍。 ? 比較現(xiàn)實的選擇是實行綜合和分類相結(jié)合的課征模式。但也存在著難以衡量納稅人的負擔(dān)能力，不利于稅收公平，扭曲納稅人的行為方式，侵蝕稅基，增加稅收成本等缺陷。 享受稅前扣除特別 條件 ? 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納所得額 30%且取得正式票據(jù)的部分可以據(jù)實扣除。請計算該工程師 l 2月份共需繳納多少個人所得稅？ ? 12月份獎金收入應(yīng)納稅 =[12022（ 20221600） 10%25=（ 元 ） 設(shè)計費應(yīng)納稅所得額 =40000 （ 120%） =32022（ 元 ） ? 考慮捐贈時設(shè)計費應(yīng)納稅額 =(320229000) 30%2022= （ 元 ） ? 股息紅利應(yīng)繳納個人所得稅＝ 20220 50% 20%＝2022（ 元 ） ? 稿酬應(yīng)納稅額 =10000 (120%) 14%=1120（ 元 ） ? ? 捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額 30%， 且取得正式票據(jù)的部分可以據(jù)實扣除 。 計算公式 :應(yīng)納稅額 =每次收入 20% 個人從上市公司取得 股息、紅利減按50%計算 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 財產(chǎn)租賃 是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) . 6）業(yè)務(wù)招待費扣除額不能超過銷售凈額的 5‰ , 和支出額的 60% 7）未提取的各種準備金不得扣除 . 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的 ? 年度終了匯算清繳時，計算公式如下 ? 1)應(yīng)納稅所得額 =各個企業(yè)的經(jīng)營收入總額 ? 2)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用的稅率 速算扣除數(shù) ? 3)本