【正文】 額＝（ 12 0001 800） 3%＝ 306（元） ? 在一個納稅年度內，對每一個納稅人全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應代扣、代繳個人所得稅 只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額全額確定適用稅率計算扣繳個人所得稅。 對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。 A、B企業(yè)每月應分別代扣代繳多少個人所得稅？李某自行申報時應補繳多少個人所得稅？ 分析： A企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅＝ 2 000 3%＝ 60（元） B企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅＝（ 7 0003 500） 10%105＝ 245（元） 李某自行申報個人所得稅應補繳稅額： 應補繳的個人所得稅＝（ 7 000+2 0003 500） 20%555（ 60+245）＝ 240（元） 2．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 （ 1）計稅依據(jù)確定。 成本、費用及損失的扣除遵循國家稅務總局制定的《 個體工商戶所得計稅辦法（試行） 》 。 2022年 7月全月營業(yè)額為 34 000元，當月購進大米、菜、肉、蛋等原料支出為 19 500元，全月共繳納水電費、房租、煤氣費等 4 000元，繳納其他稅費合計 340元，當月支付雇傭員工工資 3 000元。 1～ 6月累計應納稅所得額為 67 800元， 1～ 6月累計已預繳的個人所得稅額為 18 460元。 分析： 7月應納稅所得額＝ 34 00019 5004 0003403 000＝ 7 160（元） 7月累計應納稅所得額＝ 7 160+67 800＝ 74 960（元） 全年應納稅所得額＝ 74 960 12/7＝ 128 502（元） 全年應納稅額＝ 128 502 35%6 750＝ 38 226（元） 7月應納稅額＝ 38 226 7/1218 460＝ 3 （元） （ 3）核定征收方式下應納稅額計算。 定率征收是指稅務機關經(jīng)調查，定期制定行業(yè)所得稅負擔率，在繳納增值稅或營業(yè)稅的同時，一并按銷售收入計算繳納所得稅，年終不清算。 （ 1應稅所得率） 應稅所得率 應納稅額＝應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 3．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （ 1）計稅依據(jù)確定 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應納稅所得額。自 2022年9月 1日起，必要費用調整為每月 3 500元。 2022年餐館稅后利潤為 176 000元，劉某全年領取工資收入45 000元。 （ 1）計稅依據(jù)確定 勞務報酬所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費用 800元，每次收入在 4000元以上的，減除收入額20%的費用，其余額為應納稅所得額。 【 案例分析 76】 某大學教授王某， 2022年 1月應邀為某企業(yè)進行 3天的員工培訓，取得收入 15 000元。 “次”的確定原則如下。 ② 同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，視為兩次稿酬所得計稅。 ④ 同一作品出版、發(fā)表時以預付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的應合并一次計稅。 應納稅所得額=每次收入 800 或 應納稅所得額=每次收入（ 120%） 應納稅額 =應納稅所得額適用稅率（ 20%）（ 130%） 【 案例分析 77】 作者王某 2022年 1月出版一小說，取得稿酬 40 000元。 特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次，如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入合并為一次。 應納稅所得額 =每次收入 800 或 應納稅所得額 =每次收入（ 120%） 應納稅額 =應納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 78】 某企業(yè)購入王某的一項非專利技術的使用權。請計算王某應納個人所得稅稅額。 允許扣除的規(guī)定費用包括： ① 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅； ② 向出租方支付的租金（適用于轉租業(yè)務）； ③ 由納稅人負擔的為該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限分次扣除； ④ 稅法規(guī)定的費用扣除標準。 上述費用應按順序依次扣除。出租前李某共花去裝修費用 1 500元，租金自 2022年 3月開始計算，半年收取一次租金， 2022年 3月 1日李某收到 12 000元租金。請計算李某收取的上述租金應繳納多少個人所得稅？ 分析： 2022年 3月應納個人所得稅： 應納稅額＝（ 2 000800800） 20%＝ 80（元） 2022年 4月應納個人所得稅： 應納稅額＝（ 2 000700800） 20%＝ 100（元） 2022年 5月至 8月應納個人所得稅： 應納稅額＝（ 2 000800） 20%＝ 240（元） 合計應納個人所得稅 =80+100+240 4=1 140（元） 8．財產(chǎn)轉讓所得 （ 1）計稅依據(jù)確定。 其中“財產(chǎn)原值”按下列原則確定：對有價證券為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用；對建筑物為建造費用或購進價格以及其他有關費用；對土地使用權為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用；對機器設備、車船為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；其他財產(chǎn)參照上述方法確定。 【 案例分析 710】 某個人建造房屋一棟，造價為 40 000元，支付有關費用 3 000元。計算該個人應繳納的個人所得稅稅額。 上述三項所得不減除費用，以每次收入額為應納稅所得額。 應納稅額＝每次收入額 20% 【 案例分析 711】 2022年王先生購買福利彩票中獎 3 000元；參加某商場舉辦的有獎銷售活動中獎 15 000元現(xiàn)金。應納稅額 =15 000 20%=3 000（元） （三）特殊項目個人所得稅稅額計算 1．公益、救濟性捐贈扣除的計算 個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。王某領獎時拿出 20 000元捐贈給希望工程。 分析： 捐贈扣除限額＝ 200 000 30%＝ 60 000（元） 納稅人實際捐贈額 20 000元＜捐贈扣除限額 60 000元，則允許扣除的捐贈額＝ 20 000元。但納稅人從中國境外取得的所得，已在境外繳納的個人所得稅，準予在應納稅額中扣除，扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法計算的應納稅額。 應納稅額＝∑ （來自某國或地區(qū)的某一應稅項目的所得 費用減除標準） 適用稅率 速算扣除數(shù) 允許抵免額 【 案例分析 713】 中國公民王某在境外工作， 2022年在 A國取得工薪收入 240 000元，轉讓一項專利取得特許權使用費收入 80 000元，兩項所得在 A國已繳納個人所得稅 10 000元。 分析： ① 計算來自 A國的抵免額。 124800) 20%375] 12＝ 31 980（元） 特許權使用費收入應納稅額＝ 80 000 (120%) 20%＝ 12 800（元） A國抵免限額＝ 31 980+12 800＝ 44 780（元） ② 判斷允許抵免額。 ③ 王某應向我國稅務機關繳納的個人所得稅。 二、自行納稅申報 1．自行納稅申報范圍 依據(jù) 《 個人所得稅法 》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應按規(guī)定辦理自行納稅申報： （ 1）年所得12萬元以上的。 （ 2）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。僅指在中國境內有住所，或無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住滿一年的個人。 2．納稅期限 （ 1）年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后 3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。 （ 3）納稅人年終一次取得對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起 30日內辦理納稅申報；在一個納稅年度內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月 15日內申報預繳；年度終了后的3個月內匯算清繳。 （ 5）納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月 15日內向主管稅務機關辦理納稅申報。 ② 在中國境內有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。 ④ 在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。 （ 3）從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。 （ 5）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點。 ② 興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。 二、自行納稅申報