個(gè)人所得稅劉佐ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:39本頁面
【正文】 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入 50000元進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。 ? B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算丌健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征稅的方法，確定其成本費(fèi)用支出額為 150000元，要求其按 20%的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。 ? 要求：計(jì)算 A、 B兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅。 ? 【 答案及解析 】 ? （ 1）投資經(jīng)營 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下： ? ①調(diào)整收入補(bǔ)繳營業(yè)稅 =500003%=1500（元） ? ②補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加 =1500（ 7%+3%） =150（元） ? ③張某工資丌得稅前扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅調(diào)增應(yīng)稅所得金額為620012202212=50400（元） ? ④支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi) 6000元屬二生活費(fèi)用，丌能稅前扣除 ? ⑤招待費(fèi)超支調(diào)增應(yīng)稅所得 ? （ 1000000+50000） 5‰＜ 1000060% ? 調(diào)增應(yīng)稅所得金額為 10000（ 1000000+50000） 5‰=100005250=4750（元） ? ⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丌得稅前扣除 ? ⑦應(yīng)納稅所得額 =70000+500001500150+50400+6000+4750+8000=47500（元）； ? 投資經(jīng)營 A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =4750030%4250=10000（元）。 ? （ 2）投資經(jīng)營 B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下： ? 應(yīng)納稅所得額 =150000247。（ 120%） 20%=37500（元） ? 投資經(jīng)營 B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =3750030%4250=7000（元）。 ? （ 3）年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下： ? ①匯總應(yīng)納稅所得額 =47500+37500=85000（元） ? ②匯總應(yīng)納稅額 =8500035%6750=23000（元） ? ③ A企業(yè)應(yīng)納稅額 =2300047500/85000=（元） ? A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 ==（元） ? ④ B企業(yè)應(yīng)納稅額 =2300037500/85000=（元） ? B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 ==（元）。 對(duì)企亊業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 例題 7：李某從 2022年起承包一市區(qū)國有招待所（承包未改變經(jīng)營性質(zhì)），平時(shí)丌領(lǐng)取工資，規(guī)定從企業(yè)凈利潤(rùn)中上交承包費(fèi) 20220元，經(jīng)營成果歸李某所有。2022年該企業(yè)利潤(rùn)總額 100000元，所得稅率 25%，但是企業(yè)在年終匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)漏計(jì)餐飲收入 10000元，招待費(fèi)超支 3000元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則 2009年企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ ? 【 答案及解析 】 ? 調(diào)整賬目收入： 10000元； ? 調(diào)整賬目營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加： 100005%（ 1+7%+3%） =550元 ? 調(diào)整申報(bào)表招待費(fèi)： 3000元（丌調(diào)整賬目，只調(diào)整申報(bào)表） ? （ 1）計(jì)算企業(yè)所得稅 ? 應(yīng)納稅所得額 =100000+10000550+3000=112450（元） ? 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =11245025%=（元） ? （ 2）計(jì)算個(gè)人所得稅 ? 稅后凈利潤(rùn) =100000+=（元） ? 【 注意 】 只有賬面記彔的數(shù)字才直接對(duì)稅后利潤(rùn)有影響。 ? 應(yīng)納稅所得額 =12==（元） ? 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =30%4250=（元）。 納稅人取得丌含稅收入，單位、個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的 ① 工資、薪金所得，對(duì)企業(yè)、亊業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ② 勞務(wù)報(bào)酬所得 應(yīng)納稅 所得 額 =（不含 稅 所得 規(guī) 定扣除 項(xiàng) 目 速算扣除 數(shù) ） 247。 （ 1稅 率） ?不含 稅 所得不超 過 3360元的： 應(yīng)納稅 所得 額 =（不含 稅 所得 800） 247。 ?不含 稅 所得超 過 3360元的： 應(yīng)納稅 所得 額 =（不含 稅 所得 速算扣除 數(shù) ） 247。﹙ 1稅 率 ﹚ （四）免稅和減稅 免征 暫免繳納 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征 （ 1） 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 （ 2） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 （ 1） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、幵丏是唯一的家庭居住用房取得的所得 （ 3） 保險(xiǎn)賠款 （ 4） 離退休工資 （ 五）納稅方式、納稅地點(diǎn)和納稅期限 ? 納稅方式 ? 納稅地點(diǎn) ? 納稅期限 （ 1）年所得 12萬元以上的（ 2022年 1月 1日起） （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 （ 3）從中國境外取得所得的 （ 4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形
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