個人所得稅下ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:39本頁面
【正文】 人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表的一種方法。 ? 相關規(guī)定 國家稅務總局出臺的 《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法 》規(guī)定： – 凡支付個人應納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。 – 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。 40 第九節(jié) 個人所得稅籌劃 案例 1：王某與其二位朋友打算合開一家花店，預計 2022年盈利 360,000元，花店是采取合伙制還是有限責任公司形式？哪種形式使得 2022年度 稅收負擔較輕呢？ 到底該如何進行選擇呢？ 41 我國稅收相關規(guī)定 ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的相關規(guī)定 – 納稅人 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。 – 計稅依據 根據稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 投資者的費用扣除標準為每人每月 2,000元，其工資不得在 稅前扣除。 – 稅率 在計算個人所得稅時，其稅率比照 “ 個體工商戶的生產經營 所得 ” 應稅項目，適用 5%～ 35%的五級超額累進稅率 。 42 合伙制形式下應納稅額的計算 ? 假如王某及其二位合伙人各占 1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月 3,000元。 ? 每人應稅所得額為 132,000元，即： （ 360,000+3,000 12 3－ 2,000 12 3） /3＝132,000 元 （投資者的費用扣除標準為每人每月 2,000元，其工資不得在稅前扣除） ? 適用 35%的所得稅稅率，應納個人所得稅稅額為： 132,000 35%－ 6,750= 39,450元 ? 三位合伙人共計應納稅額為： 39,450 3=118,350元 43 有限責任公司形式下應納稅額的計算 ? 根據稅法規(guī)定，有限責任公司性質的私營企業(yè)是 企業(yè)所得稅的納稅義務人， 適用 25%的企業(yè)所得稅稅率；企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 – 應納企業(yè)所得稅稅額： = 360,000 25% = 90,000（元） – 稅后凈利潤： = 360,000－ 90,000 = 270,000（元） 44 有限責任公司形式下應納稅額的計算 ? 若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按 “ 股息、利息、紅利 ” 所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為 20%。 三位投資者稅后利潤分配所得應納個人所得稅為： 270,000 20%= 54,000 （元） ? 三位投資者工資薪金所得應納個人所得稅為： [（ 3,0002,000） 10%25] 12 3 =2,700（元） ? 共計負擔所得稅稅款為： 90,000+54,000+2,700 =146,700（元） 45 結論 ? 由以上計算得知 ， 采取有限責任公司形式比采用合伙制形式多負擔稅款為： 146,700－ 118,350=28,350（元） 46 課后作業(yè) ? 王剛 2022年 12月取得以下八項所得： – 從所在境內甲企業(yè)取得工資收入 1,800元； – 從所在境內乙企業(yè)取得工資收入 3,000元； – 為其他企業(yè)進行形象策劃，獲得報酬 5,000元； – 出租家中富余的汽車一輛，取得租金 2,000元 (暫不考慮營業(yè)稅及附加 ) ； – 向某礦務局提供一項非專利技術，取得收入 8,000元； – 出版一本書獲得稿酬收入 5,000元； – 當月收到利息收入 24,000元，其中國債利息收入 4,000元；銀行存款利息 2,000元； 18,000元為借給某公司款項的利息收入； – 當月中獎收入 40,000元，抽獎支出 6,000元； ? 請計算王剛該月應納的個人所得稅額。 4
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