個(gè)人所得稅下ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:39本頁面
【正文】 人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種方法。 ? 相關(guān)規(guī)定 國家稅務(wù)總局出臺(tái)的 《 個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法 》規(guī)定： – 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 – 按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。 40 第九節(jié) 個(gè)人所得稅籌劃 案例 1：王某與其二位朋友打算合開一家花店，預(yù)計(jì) 2022年盈利 360,000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式使得 2022年度 稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？ 到底該如何進(jìn)行選擇呢？ 41 我國稅收相關(guān)規(guī)定 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定 – 納稅人 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。 – 計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。 投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 2,000元，其工資不得在 稅前扣除。 – 稅率 在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅率比照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營 所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%～ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 。 42 合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 假如王某及其二位合伙人各占 1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月 3,000元。 ? 每人應(yīng)稅所得額為 132,000元，即： （ 360,000+3,000 12 3－ 2,000 12 3） /3＝132,000 元 （投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 2,000元，其工資不得在稅前扣除） ? 適用 35%的所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： 132,000 35%－ 6,750= 39,450元 ? 三位合伙人共計(jì)應(yīng)納稅額為： 39,450 3=118,350元 43 有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人， 適用 25%的企業(yè)所得稅稅率；企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 – 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額： = 360,000 25% = 90,000（元） – 稅后凈利潤： = 360,000－ 90,000 = 270,000（元） 44 有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按 “ 股息、利息、紅利 ” 所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為 20%。 三位投資者稅后利潤分配所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 270,000 20%= 54,000 （元） ? 三位投資者工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為： [（ 3,0002,000） 10%25] 12 3 =2,700（元） ? 共計(jì)負(fù)擔(dān)所得稅稅款為： 90,000+54,000+2,700 =146,700（元） 45 結(jié)論 ? 由以上計(jì)算得知 ， 采取有限責(zé)任公司形式比采用合伙制形式多負(fù)擔(dān)稅款為： 146,700－ 118,350=28,350（元） 46 課后作業(yè) ? 王剛 2022年 12月取得以下八項(xiàng)所得： – 從所在境內(nèi)甲企業(yè)取得工資收入 1,800元； – 從所在境內(nèi)乙企業(yè)取得工資收入 3,000元； – 為其他企業(yè)進(jìn)行形象策劃，獲得報(bào)酬 5,000元； – 出租家中富余的汽車一輛，取得租金 2,000元 (暫不考慮營業(yè)稅及附加 ) ； – 向某礦務(wù)局提供一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入 8,000元； – 出版一本書獲得稿酬收入 5,000元； – 當(dāng)月收到利息收入 24,000元，其中國債利息收入 4,000元；銀行存款利息 2,000元； 18,000元為借給某公司款項(xiàng)的利息收入； – 當(dāng)月中獎(jiǎng)收入 40,000元，抽獎(jiǎng)支出 6,000元； ? 請(qǐng)計(jì)算王剛該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 4
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