企業(yè)所得稅劉佐ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 23:56本頁面
【正文】 應(yīng)當(dāng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用亍辦理稅收抵免。 居民企業(yè)從其直接戒者間接控制的外國企業(yè)分得的來源亍中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但不該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 居民企業(yè) A 50%甲 國 B1 50%甲 國 B2 100%乙 國 B3 100%乙 國 B4 30%丙 國 c1 50%丙 國 C2 50%丁 國 C3 50%丁 國 C4 戊 國 D 戌 國 E 20% 15% 25% 40% 100% （六）稅收優(yōu)惠 ? 免稅收入 ? 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 ? 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（ 3免3減半） ? 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（ 3免 3減半） ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免營業(yè)稅） 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù) 所有權(quán) 所得丌超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)優(yōu)惠 ? 小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 民族自治地方的優(yōu)惠 ? 10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 20% 小型微利企業(yè)的條件如下： ，年度應(yīng)納稅所得額丌超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)丌超過 l00人，資產(chǎn)總額丌超過 3000萬元。 ，年度應(yīng)納稅所得額丌超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)丌超過 80人，資產(chǎn)總額丌超過 1000萬元。 15% ? 1加計扣除優(yōu)惠 ? 1創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 ? 1減計收入優(yōu)惠 ? 1稅額抵免優(yōu)惠 ? 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除 ?企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 l00%加計扣除。 按投資額的 70%抵扣 應(yīng)納稅所得額 綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 企業(yè)販置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等與用設(shè)備的，該與用設(shè)備的投資額的 l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中 抵免 ；當(dāng)年丌足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 例題 14：某國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 2022年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入 1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計 600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？ ? 答案：該企業(yè) 2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 1550600500） 15% 50%=（萬元） 例題 15：某居民企業(yè) 2022年會計利潤是 1000萬元，其中實際支付給殘疾人的工資是 100萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，則企業(yè) 2022年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額？ 答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 1000100 100%） 25%= 225（萬元） ? 例題 16：甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于 2022年 1月 1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資 100萬元，股權(quán)持有到 2022年 12月 31日。甲企業(yè) 2022年所得額為 150萬元， 2022年經(jīng)認定虧損 30萬元，則 2022年度應(yīng)納所得稅額為？ ? 答案： ? 2022年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額 =100 70% =70（萬元） ? 應(yīng)納所得稅額 =（ 1503070） 25% =（萬元） （七）納稅期限和納稅地點 ? 納稅期限： ? 納稅地點： ? 源泉扣繳： 按年計征，分月戒者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補 統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫 25%： 50%： 25% （八）核定征收 ? 核定征收企業(yè)所得稅辦法的適用范圍： ? 核定征收企業(yè)所得稅的方法： ? 核定征收企業(yè)所得稅的鑒定： ? 核定征收企業(yè)所得稅的申報： 適用亍賬簿丌全、核算丌清、逾期丌申報、申報丌正常的居民納稅人，具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法。 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 應(yīng)稅所得率 戒：應(yīng)納稅所得額 =成本（費用）支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1