【正文】 國稅發(fā) 2022 2號(hào)文 F42 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 條例 113： 第預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 F43企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。 〔《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 》 的通知 (國稅發(fā) [2022]114號(hào)文 〕 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 ? 國稅發(fā) 2022 2號(hào)文 ? 條例 114： 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指 與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè) 。 〔 BVD數(shù)據(jù)庫 〕 F44企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法 核定其應(yīng)納稅所得額 。 條例 115： 核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法： （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； （二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； （三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定； （四）按照其他合理方法核定。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額 有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額 。 F45 由居民企業(yè)，或者由 居民企業(yè) 和 中國居民 控制的設(shè)立在 實(shí)際稅負(fù)明顯低于 本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于 合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 〔 國稅發(fā) 2022 82號(hào)文的問題 〕 條例 116中國居民 ，是指根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。 條例 117控制 ，包括： （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè) 50%以上股份； （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對(duì)該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。 條例 118實(shí)際稅負(fù)明顯低于 企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%. F46企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 條例 119債權(quán)性投資 ， 是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。 〔 國稅發(fā) 2022 2號(hào)文 〕 債權(quán)性投資， 包括： （一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 權(quán)益性投資 ，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 〔 財(cái)稅 2022 121號(hào)文 〕 F47企業(yè)實(shí)施其他不具有 合理商業(yè)目的 的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 條例 120企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以 減少、免除或者推遲繳納稅款 為主要目的。 F48稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 條例 121 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì) 補(bǔ)征的稅款 ，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。 〔 補(bǔ)征的稅款包括的范圍？ 〕 前款規(guī)定 加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 條例 122企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率 加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算 。 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的， 可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。 〔 財(cái)稅 2022 121號(hào)文 〕 條例 123企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的 納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 ｛國稅發(fā) 2022 2號(hào)文｝ 稅收法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系（主要是關(guān)聯(lián)企業(yè)的）界定及關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定： 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 五十一條 ‘ 在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系 ’ ； ‘ 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制 ’ ； ‘ 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 ’ ； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 》 中的表述： 稅法實(shí)施條例第一百零九條和征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系， 主要是指 企業(yè)與其他企業(yè)、 組織 或 個(gè)人 具有下列之一關(guān)系： （一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到 25%以上。 若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。 （二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間 借貸資金占一方實(shí)收資本 50%以上 ，或者 一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保 。 （三）一方半數(shù)以上的 高級(jí)管理人員 （包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。 （四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的 （五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才 （六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方 控制 （ 七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方 （八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及 家族、親屬關(guān)系 關(guān)聯(lián)方交易 特別納稅調(diào)整管理規(guī)程中的關(guān)聯(lián)交易主要包括類型： （一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用； （二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用； （三） 融通資金； （四）提供勞務(wù)； 所得稅實(shí)施已出臺(tái)的配套文件 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知 （財(cái)稅[2022]115號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱 》 的通知（國稅函[2022]159號(hào)） 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā) [2022]39號(hào) 國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)[2022]40號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅 [2022]21號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知 國稅發(fā) [2022]23號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù) 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定的審批事項(xiàng)有關(guān)辦理時(shí)限問題的通知 國稅函[2022]213號(hào) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā) 《 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 》 的通知 財(cái)預(yù)[2022]10號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》的通知 國稅發(fā) [2022]28號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函（所便函 [2022]27號(hào)） 1國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅發(fā) [2022]17號(hào) 1國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 》 等報(bào)表的通知 國稅函 [2022]44號(hào) 1國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)業(yè)務(wù)需求的通知 國稅函 [2022]126號(hào) 1國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]251號(hào) 1國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]299號(hào) 1國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知 （國稅函[2022]635號(hào)） 1財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅 [2022]1號(hào) 1關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 [2022]172號(hào) 1科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》的通知 (國科發(fā)火 [2022]362號(hào) ) 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函 [2022]85號(hào)） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 （國稅函 [2022]264號(hào)） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知（國稅發(fā) [2022]52號(hào)） 2財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局 關(guān)于公布 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )》 的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 118號(hào) 2財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 115號(hào) 2財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 117號(hào) 2國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 國稅函 〔 2022〕 747號(hào) 2財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 116號(hào) 執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 48號(hào) 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 2號(hào) 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 31號(hào) 企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅函 [2022]118號(hào) 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 財(cái)稅 [2022]29號(hào) 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]212號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]188號(hào) 關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2022]82號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知國稅函 [2022]202號(hào) 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 財(cái)稅 [2022]57號(hào) 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]203號(hào) 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2022]79號(hào) 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財(cái)稅[2022]69號(hào) 國