【正文】 應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 F32關(guān)于加速折舊 〔 條例 98〕 、 （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 〔 條例 93〕 、國(guó)發(fā) 2022 39號(hào)文、國(guó)發(fā) 2022 40號(hào)文、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 、國(guó)科發(fā)火 〔 2022〕 172號(hào)、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 、國(guó)科發(fā)火 〔 2022〕 362號(hào)、 《 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅函 [2022]203號(hào)文、財(cái)稅 2022 69號(hào)文第十一條、 F29關(guān)于民族自治地方的企業(yè)享受的優(yōu)惠 （屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征， 國(guó)家限制和禁止行業(yè)除外 ） ? 條例94? F30關(guān)于加計(jì)扣除 條例 9 9國(guó)稅發(fā) 2022 116號(hào)文、 財(cái)稅 [2022]70號(hào)文 F31關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取 股權(quán)投資 方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其 投資額的 70%在 股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 〕 注意 國(guó)稅函 [2022]507號(hào)文、 國(guó)稅發(fā) [2022]124號(hào)文 的規(guī)定 F28關(guān)于優(yōu)惠稅率征收的企業(yè) 符合條件的小型微利企業(yè)適用 20％的稅率。不含技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù) ” ；《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 111號(hào)）、 國(guó)稅函 2022 255號(hào)文（備案） 、 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅函 [2022]212號(hào) （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 F27企業(yè)的下列 所得 ， 可以 免征、減征 企業(yè)所得稅 ： 〔 不是不征稅收入、免稅收入 〕 （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所 得； 〔 條例 86〕 、 國(guó)稅函 〔 2022〕 850號(hào) 《 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 》 （財(cái)稅 [2022]149號(hào)） 〔 按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2022]129號(hào)）規(guī)定的程序辦理 〕 （二） 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； 〔 條例 8 《 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 116號(hào)文、 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 財(cái)稅 [2022]46號(hào) 、 《 關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅發(fā) [2022]80號(hào)文。 關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠 F26企業(yè)的下列收入為 免稅收入 ： [區(qū)別不征稅收入，免征、減征所得 ] （一）國(guó)債利息收入； 〔 T82國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的 〕 （二） 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 〔 T83符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等 權(quán)益性投資 收益 ，指 居民企業(yè) 直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益 ； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 相關(guān)規(guī)定： 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2022] 59 號(hào)文 關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅 〔 2022〕 60 號(hào)文 企業(yè)轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn) ，該項(xiàng)資產(chǎn)的 凈值 ，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本； 71 （二） 通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 相關(guān)規(guī)定： 國(guó)稅函 2022 98號(hào)文 第九條 關(guān)于投資資產(chǎn) 投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行 權(quán)益性投資 和 債權(quán)性投資 形成的資產(chǎn)。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。 〔 如果租賃的時(shí)間為 30年？ 〕 改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除前款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。 改建支出， 是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 外購(gòu)商譽(yù) 的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于 10年。 ｛注意：固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)的判定問(wèn)題、標(biāo)準(zhǔn)判定、取得固定資產(chǎn)原值的的確定問(wèn)題（未竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)線試生產(chǎn)產(chǎn)生的問(wèn)題、建造過(guò)程中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題、附屬設(shè)施問(wèn)題）、新折舊年限的適用時(shí)點(diǎn)、殘值等。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 國(guó)家稅務(wù)總局 2022/05/29 關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。 相關(guān)鏈接 ： 國(guó)家稅務(wù)總局的問(wèn)題回復(fù) 問(wèn)題內(nèi)容： 高危險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提的安全費(fèi)，如果期末有余額，即計(jì)提了但是沒(méi)有支出花銷(xiāo)完，年末計(jì)算應(yīng)納稅所得額是否調(diào)增？ 回復(fù)意見(jiàn)： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 國(guó)家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā) 《 煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法 》 和 《 關(guān)于規(guī)范煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)管理問(wèn)題的若干規(guī)定 》 的通知 財(cái)建 [2022]119號(hào) 附件 1《 煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法 》 第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支。 49 （ 注意 ：屬獨(dú)立法人之間的母子公司按獨(dú)立企業(yè)之間公平交易發(fā)生的，實(shí)際發(fā)生的應(yīng)按正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理） 相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅發(fā) 2022 86號(hào)文 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 注意： 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 注意：廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別 注意國(guó)稅函 [2022]98號(hào)文第七條的規(guī)定及 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅 [2022]72號(hào)文： “ 對(duì)化妝品 制造 、 醫(yī)藥 制造 和 飲料 制造 （不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。” 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 會(huì)議費(fèi) 證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等（邀請(qǐng)函、與會(huì)人員的簽名表、會(huì)議記錄、日程安排、相關(guān)合約）。 1）注意相關(guān)費(fèi)用 交叉 同時(shí)發(fā)生的問(wèn)題、如：培訓(xùn)過(guò)程發(fā)生的餐費(fèi)問(wèn)題等。 注意：國(guó)稅函 2022 3號(hào)文及 國(guó)稅函 [2022]98號(hào)文第四條的規(guī)定 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 相關(guān)規(guī)定：財(cái)稅 2022 121 號(hào)文 《 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù) 》 國(guó)稅函[2022]312號(hào)文 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。（注意特殊工種所涉及的 強(qiáng)制性、法定性 ） 〔 即一般而言商業(yè)保險(xiǎn)是不能扣除的 〕 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)除外 ? 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 ? 關(guān)于利息 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。｛已實(shí)際發(fā)生、合理 、屬 勞動(dòng)保護(hù)支出 （ 確因工作需要 為雇員配備或提供 工作服 、手套 、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出 )}。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。今后國(guó)家對(duì)企業(yè)工資管理政策進(jìn)行重大調(diào)整或者制定出臺(tái)新的有關(guān)政策時(shí)，原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知 吉地稅函 〔 2022〕 107號(hào) 關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)改革，取得的公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼征稅問(wèn)題 個(gè)人取得的公務(wù)用車(chē)改革補(bǔ)貼，在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)未確定之前，應(yīng)依據(jù)個(gè)人出具的公務(wù)用車(chē)消費(fèi)票據(jù)在計(jì)稅時(shí)予以扣除，超出的部分并入當(dāng)月工資總額，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 二、具體計(jì)征方法，按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 (國(guó)稅發(fā) 〔 1999〕 58號(hào) )第二條 “ 關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 ” 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 關(guān)于個(gè)人通訊補(bǔ)貼 國(guó)稅發(fā) [2022]45號(hào) 第十條規(guī)定企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商確定。 粵財(cái)文 〔 1996〕粵財(cái)文 〔 1996〕 19 、財(cái)稅 〔 1995〕 8京財(cái)稅 〔 1995〕 2022 財(cái)稅 [1995]82號(hào) 國(guó)稅發(fā) [1994]089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。 ” 因此，企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費(fèi)等都要并入個(gè)人應(yīng)納稅所得，依法繳納個(gè)人所得 稅。 ” 第十條規(guī)定，“ 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。｛見(jiàn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 （第三十四條）｝； 關(guān)于離退休人員工資問(wèn)題｛國(guó)稅函 〔 2022〕723號(hào)｝； 關(guān)于按季度發(fā)放獎(jiǎng)金的問(wèn)題； 〔《 關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅發(fā)[2022]121號(hào)、（國(guó)稅函 〔 2022〕 629號(hào)）、國(guó)稅發(fā) 2022 9號(hào)文 〕 相關(guān)鏈接 ：國(guó)家稅務(wù)總局的問(wèn)題回復(fù) 問(wèn)題內(nèi)容 A)： 企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補(bǔ)貼和節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？回復(fù)意見(jiàn)： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 企業(yè)在社保局發(fā)放基本養(yǎng)老金之外支付給退休人員的生活補(bǔ)貼和節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)不屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的必要和正常的成本、費(fèi)用，因此，不能在稅前扣除。 工資薪金的發(fā)放對(duì)象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。 國(guó)家稅務(wù)總局 2022/01/09 回復(fù)二、 問(wèn)題內(nèi)容： 企業(yè)計(jì)提了職工工資，但是沒(méi)有發(fā)放，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？ 發(fā)布日期： 2022年 05月 25日 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第三十四條規(guī)定，企業(yè)的工資、薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度。 相關(guān)鏈接： 國(guó)家稅務(wù)總局的問(wèn)題回復(fù) 回復(fù)一 、 問(wèn)題內(nèi)容： 如果一個(gè)外商投資企業(yè) 12月份工資計(jì)入 2022年 12月成本，但實(shí)際于 08年 1月發(fā)放，計(jì)算所得稅時(shí)此 12月份工資可否計(jì)入 2022年的成本？ 回復(fù)意見(jiàn)： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 第十一條規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅函 〔 2022〕 3號(hào)文 國(guó)稅函 [2022] 259號(hào)文 財(cái)稅 2022 27號(hào)文