【正文】 稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%. F46企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額 有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額 。 〔《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 的通知 (國稅發(fā) [2022]114號文 〕 稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 條例 111：企業(yè)所得稅法第四十一條所稱 合理方法 ，包括： （一） 可比非受控價格法 ，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法； （二） 再銷售價格法 ，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法； （三） 成本加成法 ，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法； （四） 交易凈利潤法 ，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （五） 利潤分割法 ，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進行分配的方法； （六）其他符合獨立交易原則的方法。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人 在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中 ，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 F19非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額 為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 財稅 〔 2022〕 48號文 財稅 〔 2022〕 115號文｛節(jié)能節(jié)水、環(huán)保目錄｝、財稅 〔 2022〕118號文｛安全生產(chǎn)專用設(shè)備目錄｝ 關(guān)于非居民企業(yè)的納稅問題 F37 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 F32關(guān)于加速折舊 〔 條例 98〕 、 （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 〕 注意 國稅函 [2022]507號文、 國稅發(fā) [2022]124號文 的規(guī)定 F28關(guān)于優(yōu)惠稅率征收的企業(yè) 符合條件的小型微利企業(yè)適用 20％的稅率。 F27企業(yè)的下列 所得 ， 可以 免征、減征 企業(yè)所得稅 ： 〔 不是不征稅收入、免稅收入 〕 （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所 得； 〔 條例 86〕 、 國稅函 〔 2022〕 850號 《 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 》 （財稅 [2022]149號） 〔 按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2022]129號）規(guī)定的程序辦理 〕 （二） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； 〔 條例 8 《 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 》 財稅 〔 2022〕 116號文、 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 財稅 [2022]46號 、 《 關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 》 國稅發(fā) [2022]80號文。 相關(guān)規(guī)定： 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅 [2022] 59 號文 關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅 〔 2022〕 60 號文 企業(yè)轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn) ，該項資產(chǎn)的 凈值 ，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 相關(guān)規(guī)定： 國稅函 2022 98號文 第九條 關(guān)于投資資產(chǎn) 投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行 權(quán)益性投資 和 債權(quán)性投資 形成的資產(chǎn)。 〔 如果租賃的時間為 30年？ 〕 改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除前款第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。 外購商譽 的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。 ｛注意：固定資產(chǎn)實質(zhì)的判定問題、標(biāo)準(zhǔn)判定、取得固定資產(chǎn)原值的的確定問題（未竣工驗收、生產(chǎn)線試生產(chǎn)產(chǎn)生的問題、建造過程中的業(yè)務(wù)招待費問題、附屬設(shè)施問題）、新折舊年限的適用時點、殘值等。 國家稅務(wù)總局 2022/05/29 關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 企業(yè)的各項資產(chǎn)，以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 49 （ 注意 ：屬獨立法人之間的母子公司按獨立企業(yè)之間公平交易發(fā)生的，實際發(fā)生的應(yīng)按正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理） 相關(guān)規(guī)定：國稅發(fā) 2022 86號文 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準(zhǔn)予扣除。 注意：廣告費與贊助費的區(qū)別 注意國稅函 [2022]98號文第七條的規(guī)定及 關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]72號文： “ 對化妝品 制造 、 醫(yī)藥 制造 和 飲料 制造 （不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 會議費 證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等（邀請函、與會人員的簽名表、會議記錄、日程安排、相關(guān)合約）。 注意：國稅函 2022 3號文及 國稅函 [2022]98號文第四條的規(guī)定 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（注意特殊工種所涉及的 強制性、法定性 ） 〔 即一般而言商業(yè)保險是不能扣除的 〕 財產(chǎn)保險除外 ? 第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除 ? 關(guān)于利息 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 吉地稅函 〔 2022〕 107號 關(guān)于個人因公務(wù)用車改革，取得的公務(wù)用車補貼征稅問題 個人取得的公務(wù)用車改革補貼，在計稅標(biāo)準(zhǔn)未確定之前，應(yīng)依據(jù)個人出具的公務(wù)用車消費票據(jù)在計稅時予以扣除，超出的部分并入當(dāng)月工資總額，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅。 關(guān)于個人通訊補貼 國稅發(fā) [2022]45號 第十條規(guī)定企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標(biāo)準(zhǔn)，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。其他各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。 ” 第十條規(guī)定，“ 個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。 相關(guān)鏈接： 國家稅務(wù)總局的問題回復(fù) 回復(fù)一 、 問題內(nèi)容： 如果一個外商投資企業(yè) 12月份工資計入 2022年 12月成本，但實際于 08年 1月發(fā)放，計算所得稅時此 12月份工資可否計入 2022年的成本？ 回復(fù)意見： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則 》 第十一條規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 相關(guān)規(guī)定： 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2022]57號文 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》的通知 國稅發(fā) [2022]88號文 關(guān)于工資薪金 企業(yè)發(fā)生的 合理的 工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。請問這樣處理有沒有稅收風(fēng)險，如果不妥，應(yīng)如何改進這種模式使之合法、合規(guī)化？ 公益性捐贈支出問題 公益性捐贈 支出 ， 在年度 利潤總額 12%以內(nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。” 十 ） 其他問題： 審批、備案問題 限額問題 賬務(wù)處理問題等 小案例 ：某醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)（以下稱甲方），為在日益競爭的市場環(huán)境下取得優(yōu)勢，選擇了一種新型的經(jīng)營模式，操作如下： 甲方與醫(yī)藥科技開發(fā)企業(yè)（以下稱乙方）合作，甲方出資，乙方出技術(shù)和人力物力，形成的專利權(quán)歸乙方，再由甲方聯(lián)系生產(chǎn)廠家，委托廠家生產(chǎn)出產(chǎn)品，甲方享有該產(chǎn)品的全國獨家經(jīng)營權(quán)。 （外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款沖減主營業(yè)務(wù)成本。 ｛購買方填寫 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 并取得 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 ｝ 國稅發(fā) 2022156號文及國稅發(fā) 2022 18號文第一條第（五）項的規(guī)定 關(guān)于不征稅收入； 條例第二十六條 ： 其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 ” *市場推廣所耗（發(fā)出）商品涉及的個人所得稅問題；｛ 國稅函 2022 57號文及個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定（個人所得稅法第八條）｝ 財稅 [2022]29號文（摘錄） 一、 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。 條例第十二條所稱取得 索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 ，為 書面合同確定 的 付款日期的當(dāng)天 ； 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為 完成 的當(dāng)天。 S條例 24：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 特許權(quán)使用費收入，按照 合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期 確認收入的實現(xiàn)?！?注意匯率變化涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定問題 〕 （ 四 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； 按照 被投資方作出利潤分配決定的日期 確認收入的實現(xiàn) 。 以 非貨幣形式 取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照 公允價值 確定收入額。 關(guān)于應(yīng)納稅所得額的確定 以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 ， 屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。 企業(yè)所得稅法實施條例第四條： 實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。分支機構(gòu)不進行匯算清繳， 但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳 前 報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 納稅人 因不可抗力 ，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，可申請辦理延期納稅申報。 *范圍： 凡在納稅年度內(nèi) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營 （包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 納稅人 12月份或者 第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)完成 ，預(yù)繳申報后進行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。 *延期納稅申報 、延期繳納稅款 、重新申報問題 ： 納稅人 因有特殊困難 ，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。 跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅問題： 總機構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但 實際管理機構(gòu) 在中國境內(nèi)的企業(yè)。 小案例 ： 從江蘇最大一筆非居民企業(yè)所得稅稅款入庫引發(fā)思考 YZ造船集團股份有限公司境外股東將其所持的一部分股份（ ％）轉(zhuǎn)讓給14個境內(nèi)外的企業(yè)， 這 ％ 的股權(quán)在工商局 一次完成 變更登記手續(xù)；其中 9％的股份在境外轉(zhuǎn)讓給境外的 5個股東，這 9％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓在境外實現(xiàn) 的增值，在中國未申報繳納所得稅；2022年 6月稅務(wù)機關(guān)成功追繳企業(yè)所得稅7163萬元。 企業(yè)以 貨幣形式 和 非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。注 ： 已發(fā)貨未收款及未開發(fā)票的問