【正文】 發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞賬損失以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 ?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理 ?股權(quán)投資損失所得稅處理 中國(guó)稅務(wù) 基本原則 ?企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金 條例 45條 可以據(jù)實(shí)扣除 實(shí)際發(fā)生原則的例外條款 經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi) 條例 47條 1款 按照租賃期限均勻扣除 同租賃收入確認(rèn)不同 勞保費(fèi) 條例 48條 合理的勞保支出，準(zhǔn)予扣除 要在勞保目錄中 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 條例 50條 機(jī)構(gòu)場(chǎng)所向非居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，由合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除 居民企業(yè)間不允許扣除 公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 法 9條、條例5 5 53 不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。因此， 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十八條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除。 ?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理 ?四川省補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定 ?除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為 其投資者或者職工 支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 中國(guó)稅務(wù) ?1各類基本社會(huì)保障性繳款 ?企業(yè)按照 國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為 職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) 等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和 住房公積金 ，準(zhǔn)予扣除。無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。 ?即關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間借款利息 不符合獨(dú)立交易原則 的納稅調(diào)增包括兩部分，一是超過(guò)稅收規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例部分的借款利息，二是符合稅收規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的借款利息，超過(guò)根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍 ? 計(jì)算基數(shù) ? 投資類公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除 ? 房地產(chǎn)企業(yè)辦？ ? 房企收入的確認(rèn) ? 案例：某企業(yè) 2021年度營(yíng)業(yè)收入為 1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 6萬(wàn)元。 ?財(cái)務(wù)通則規(guī)定 ?剩余福利費(fèi)處理 ?剩余福利費(fèi)處理 補(bǔ)充規(guī)定 4 ?福利費(fèi)會(huì)計(jì)范圍規(guī)定 ?福利費(fèi)稅收范圍 ? 扣除答疑 ? 福利費(fèi)票據(jù)問(wèn)題 中國(guó)稅務(wù) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十二條的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 必須是實(shí)際發(fā)放的才能扣除，計(jì)提的不能扣除。 中國(guó)稅務(wù) ?1不征稅收入 ?（１）財(cái)政撥款； ?（２）依法收取并納入財(cái)政 ?管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、 ?政府性基金； ?（３）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等通過(guò)此欄做調(diào)減處理。 中國(guó)稅務(wù) ? 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 ? 這是新準(zhǔn)則的一個(gè)重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入損益，但稅法不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，所以要作相應(yīng)的調(diào)整處理。主要是分期收款收入確認(rèn)、持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月勞務(wù)收入確認(rèn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、產(chǎn)品分成等收入確認(rèn)方面的差異 中國(guó)稅務(wù) ?按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ? 納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。 ? 接受捐贈(zèng)收入 ? 因?yàn)楦鶕?jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的貨幣性及非貨幣性收入通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無(wú)需調(diào)整。 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問(wèn)題 ? ?企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策 ?比例及限制 中國(guó)稅務(wù) ?（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目 ? 納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 ? （ 3） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行數(shù)據(jù)填入主表第 4行。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤(pán)虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無(wú)形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務(wù)重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問(wèn)題 ?（ 7）捐贈(zèng)支出 中國(guó)稅務(wù) ?期間費(fèi)用 ? 納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。每一項(xiàng)內(nèi)容分別與 “其他業(yè)務(wù)收入 ” 中 “ 材料銷售收入 ” 、 “ 代購(gòu)代銷收入 ” 、 “ 包裝物出租收入 ” 、 “ 其他 ” 的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報(bào)表時(shí)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算政府補(bǔ)助收入，一律到 《 收入明細(xì)表 》 中“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 項(xiàng)目。在填列年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，可以直接填列到 《 收入明細(xì)表 》 中“ 處置無(wú)形資產(chǎn)收益 ” 欄。 中國(guó)稅務(wù) ?（ 1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)額通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 中國(guó)稅務(wù) ?股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 ? 補(bǔ)充規(guī)定 中國(guó)稅務(wù) ３、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ?①利息收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，利息收入，按照 合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 ?第 3行 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 項(xiàng)目中包括 “ 銷售貨物 ” 、“ 提供勞務(wù) ” 、 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” 和 “ 建造合同 ” 四欄，納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)照具體項(xiàng)目填報(bào)。 中國(guó)稅務(wù) 第一部分 收入的確認(rèn) ?附表一（ 1）《收入明細(xì)表》 ?一、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹 ?本表分為兩部分： 第一部分 為銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入合計(jì)，營(yíng)業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 第二部分 為營(yíng)業(yè)外收入。 ?資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ?清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 ?申報(bào)資料的管理 ?因資金直接拆借而發(fā)生的損失 現(xiàn)在呢 ?房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)的扣除 ?因意外沒(méi)有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ?以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 中國(guó)稅務(wù) ?（三）對(duì)于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理 ?： 查增利潤(rùn)的處理 ?查增所得額補(bǔ)虧 ? 中國(guó)稅務(wù) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ B類）》兩套報(bào)表構(gòu)成。 ?政策鏈接： 新一輪稅務(wù)稽查風(fēng)暴已經(jīng)展開(kāi) 中國(guó)稅務(wù) 三、應(yīng)注意的問(wèn)題 ?（一）稅務(wù)審核 ?、審核事項(xiàng) ?（ 1）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批或備案。 ? ? 2021年新預(yù)申報(bào)表 一、企業(yè)所得稅預(yù)繳 中國(guó)稅務(wù) 注意： 企業(yè)在 預(yù)繳 中 少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理 。 中國(guó)稅務(wù) 目 錄 二、成本費(fèi)用的扣除 一、收入的確認(rèn) 四、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ) 五、稅收優(yōu)惠 三、納稅調(diào)整項(xiàng)目 中國(guó)稅務(wù) 前 言 中國(guó)稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù) ?前 言 ? 2021年 4月 16日在結(jié)合內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重新制定了 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 。 連續(xù)六年主持四川省國(guó)家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問(wèn)解答經(jīng)驗(yàn) 擁有多家大型企業(yè)、跨國(guó)公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 ? 季度報(bào)表 ? （ 1） 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 》 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳一般規(guī)定 ? （國(guó)稅函 [2021]44號(hào)） ? （ 2）關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 ? 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定 ? （國(guó)稅函 〔 2021〕 299號(hào) ） ? （ 3）預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳補(bǔ)充規(guī)定 ? 年度報(bào)表 ? 注意： 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。政策鏈接 中國(guó)稅務(wù) ?二、匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開(kāi)展匯算清繳 數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估和檢查。 未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 ? 申報(bào)表填寫(xiě)順序原則上應(yīng)為二級(jí)附表、一級(jí)附表、主表。 ?主表第 1行是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的依據(jù)。 中國(guó)稅務(wù) 1 一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（ 2＋ 13） 2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12）