【正文】 發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 ?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理 ?股權(quán)投資損失所得稅處理 中國稅務(wù) 基本原則 ?企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)專項資金 條例 45條 可以據(jù)實扣除 實際發(fā)生原則的例外條款 經(jīng)營租賃費 條例 47條 1款 按照租賃期限均勻扣除 同租賃收入確認不同 勞保費 條例 48條 合理的勞保支出，準予扣除 要在勞保目錄中 總機構(gòu)管理費 條例 50條 機構(gòu)場所向非居民企業(yè)總機構(gòu)支付的費用，由合理分攤的，準予扣除 居民企業(yè)間不允許扣除 公益救濟性捐贈 法 9條、條例5 5 53 不超過年度利潤總額 12%以內(nèi)部分準予扣除。因此， 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十八條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除。 ?補充養(yǎng)老保險會計處理 ?四川省補充醫(yī)療保險規(guī)定 ?除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 為特殊工種職工支付的人身安全保險費 和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為 其投資者或者職工 支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 中國稅務(wù) ?1各類基本社會保障性繳款 ?企業(yè)按照 國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準 為 職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費 等基本社會保險費和 住房公積金 ，準予扣除。無須進行納稅調(diào)整。 ?即關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間借款利息 不符合獨立交易原則 的納稅調(diào)增包括兩部分，一是超過稅收規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例部分的借款利息，二是符合稅收規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的借款利息，超過根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 ? 業(yè)務(wù)招待費列支范圍 ? 計算基數(shù) ? 投資類公司的業(yè)務(wù)招待費扣除 ? 房地產(chǎn)企業(yè)辦？ ? 房企收入的確認 ? 案例：某企業(yè) 2021年度營業(yè)收入為 1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 6萬元。 ?財務(wù)通則規(guī)定 ?剩余福利費處理 ?剩余福利費處理 補充規(guī)定 4 ?福利費會計范圍規(guī)定 ?福利費稅收范圍 ? 扣除答疑 ? 福利費票據(jù)問題 中國稅務(wù) ? 職工教育經(jīng)費支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十二條的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 必須是實際發(fā)放的才能扣除，計提的不能扣除。 中國稅務(wù) ?1不征稅收入 ?（１）財政撥款； ?（２）依法收取并納入財政 ?管理的行政事業(yè)性收費、 ?政府性基金； ?（３）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等通過此欄做調(diào)減處理。 中國稅務(wù) ? 公允價值變動凈收益 ? 這是新準則的一個重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價值發(fā)生變動時，會計準則要求計入損益，但稅法不承認公允價值變動損益，所以要作相應(yīng)的調(diào)整處理。主要是分期收款收入確認、持續(xù)時間超過 12個月勞務(wù)收入確認、利息、租金、特許權(quán)使用費、產(chǎn)品分成等收入確認方面的差異 中國稅務(wù) ?按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益 ? 納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。 ? 接受捐贈收入 ? 因為根據(jù)新會計準則，接受捐贈的貨幣性及非貨幣性收入通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無需調(diào)整。 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問題 ? ?企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策 ?比例及限制 中國稅務(wù) ?（三）營業(yè)稅金及附加項目 ? 納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 ? （ 3） “ 財務(wù)費用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行數(shù)據(jù)填入主表第 4行。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務(wù)重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問題 ?（ 7）捐贈支出 中國稅務(wù) ?期間費用 ? 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的數(shù)額。每一項內(nèi)容分別與 “其他業(yè)務(wù)收入 ” 中 “ 材料銷售收入 ” 、 “ 代購代銷收入 ” 、 “ 包裝物出租收入 ” 、 “ 其他 ” 的數(shù)據(jù)對應(yīng)。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報表時，無論會計上如何核算政府補助收入，一律到 《 收入明細表 》 中“ 營業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補助收入 ” 項目。在填列年度所得稅納稅申報表時，可以直接填列到 《 收入明細表 》 中“ 處置無形資產(chǎn)收益 ” 欄。 中國稅務(wù) ?（ 1）固定資產(chǎn)盤盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 中國稅務(wù) ?股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 ? 補充規(guī)定 中國稅務(wù) ３、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ?①利息收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，利息收入，按照 合同約定 的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費收入； （八）接受捐贈收入； （九）其他收入。 ?第 3行 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 項目中包括 “ 銷售貨物 ” 、“ 提供勞務(wù) ” 、 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” 和 “ 建造合同 ” 四欄，納稅人在填報時應(yīng)對照具體項目填報。 中國稅務(wù) 第一部分 收入的確認 ?附表一（ 1）《收入明細表》 ?一、報表結(jié)構(gòu)介紹 ?本表分為兩部分： 第一部分 為銷售（營業(yè)）收入合計，包括營業(yè)收入和視同銷售收入合計，營業(yè)收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 第二部分 為營業(yè)外收入。 ?資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ?清單申報的資產(chǎn)損失 ?申報資料的管理 ?因資金直接拆借而發(fā)生的損失 現(xiàn)在呢 ?房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費的扣除 ?因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ?以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 中國稅務(wù) ?（三）對于特殊事項的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報虧損的稅務(wù)處理 ?： 查增利潤的處理 ?查增所得額補虧 ? 中國稅務(wù) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ B類）》兩套報表構(gòu)成。 ?政策鏈接： 新一輪稅務(wù)稽查風(fēng)暴已經(jīng)展開 中國稅務(wù) 三、應(yīng)注意的問題 ?（一）稅務(wù)審核 ?、審核事項 ?（ 1）稅收優(yōu)惠項目的審批或備案。 ? ? 2021年新預(yù)申報表 一、企業(yè)所得稅預(yù)繳 中國稅務(wù) 注意： 企業(yè)在 預(yù)繳 中 少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理 。 中國稅務(wù) 目 錄 二、成本費用的扣除 一、收入的確認 四、企業(yè)所得稅虧損彌補 五、稅收優(yōu)惠 三、納稅調(diào)整項目 中國稅務(wù) 前 言 中國稅務(wù) 中國稅務(wù) 中國稅務(wù) ?前 言 ? 2021年 4月 16日在結(jié)合內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，重新制定了 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 。 連續(xù)六年主持四川省國家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問解答經(jīng)驗 擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗。 ? 季度報表 ? （ 1） 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 》 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳一般規(guī)定 ? （國稅函 [2021]44號） ? （ 2）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 ? 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定 ? （國稅函 〔 2021〕 299號 ） ? （ 3）預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳補充規(guī)定 ? 年度報表 ? 注意： 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。政策鏈接 中國稅務(wù) ?二、匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳 數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。 未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 ? 申報表填寫順序原則上應(yīng)為二級附表、一級附表、主表。 ?主表第 1行是計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的依據(jù)。 中國稅務(wù) 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12）