【正文】 ?特殊優(yōu)惠 ?政策延續(xù) 中國稅務(wù) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形 式 優(yōu)惠項(xiàng)目 收入優(yōu)惠 收入免稅 國債利息收入 符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利 符合條件的非營利組織的收入 收入減計(jì) 資源綜合利用取得的收入 (減計(jì) 90%) 扣除優(yōu)惠 加速折舊 由于科技進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 加計(jì)扣除 三新開發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除 50%） 殘疾人員工資（加計(jì)扣除 100%） 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額 70%且股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 所得優(yōu)惠 所得免稅 （ 1）糧食、蔬菜、水果等經(jīng)濟(jì)作物種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品采集；（ 7）農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目；（ 8）遠(yuǎn)洋捕撈 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (1) 中國稅務(wù) 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (2) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形式 優(yōu)惠項(xiàng)目 所得優(yōu)惠 所得免稅 非居民企業(yè)取得的符合規(guī)定的預(yù)提所得稅 減半征收 （ 1）花卉、飲料和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ?應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中 “ 國家限制和禁止行業(yè) ”應(yīng)參照 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2021年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2021年修訂） 》等確定。 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 非居民企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題 2021年的優(yōu)惠 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常態(tài)化規(guī)定 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?殘疾人員工資扣除的后續(xù)管理 ?企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 ? 國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 購入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?： ?抵免稅額基數(shù)的確定 ? 企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 ， 該專用設(shè)備的 投資額 的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的 ， 可以在以后 5個(gè) 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 ? 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 中國稅務(wù) ，確需 加速折舊 的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 參考答案： 600 15%＝ 90萬元 （ 600500） 25％ 50％＝ A 中國稅務(wù) ２．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費(fèi)用 ，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 ? 抵免稅額基數(shù)的確定 中國稅務(wù) （四）關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠 １．在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ?優(yōu)惠政策誰享受 ?燃煤電廠脫硫除塵裝置的總承包方，是否可以享受優(yōu)惠政策 ?文件規(guī)定 ?節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問題 中國稅務(wù) ２．企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90％計(jì)入收入總額 。 ?企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。 中國稅務(wù) （二）關(guān)于鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2021年版 )》 項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 第五部分 稅收優(yōu)惠 中國稅務(wù) （一）關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 免征 企業(yè)所得稅： ?1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ?2．農(nóng)作物新品種的選育； ?3．中藥材的種植； ?4．林木的培育和種植； ?5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ?6．林產(chǎn)品的采集； ?7．灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ?8．遠(yuǎn)洋捕撈。當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，不得超過 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類 》 第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 。（國稅函 【 2021】 264號(hào)） ? 發(fā)生 轉(zhuǎn)讓虧損的原所得稅處理 ? 企業(yè)股權(quán)投資損失新所得稅處理 ? 投資方撤資或減少投資 ? 普通轉(zhuǎn)讓投資未分配利潤扣除 中國稅務(wù) 第四部分 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損 ? 企業(yè)年度所得稅申報(bào)時(shí)，凡當(dāng)年盈利，即 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 A類 》 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度虧損額的納稅人，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施條例相關(guān)稅收政策規(guī)定， 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 （附表四）；對(duì)當(dāng)年主表 23行“ 納稅調(diào)整后所得 ” 為 0或負(fù)數(shù)的納稅人，不需要此表。 ? 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以稅前扣除，但每一納稅年度扣除的金額，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以相互向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?特殊處理 中國稅務(wù) ? 五、投資性資產(chǎn)： 企業(yè)對(duì)外投資期間， 投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 。 ? 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn) ， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 中國稅務(wù) ?無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予扣除 。 中國稅務(wù) ?無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定： ?無形資產(chǎn)按照初始成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ?籌辦期稅務(wù)處理 ?稅務(wù)處理 ?籌建費(fèi)里包括招待費(fèi)嗎 ？ 中國稅務(wù) ?三、無形資產(chǎn) ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷 費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予扣除 。 中國稅務(wù) ?（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 ?體現(xiàn)劃分收益支出和資本性支出的要求。 ? 改建支出 ，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。 ?加速折舊管理規(guī)定 ?投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)虧損的處理 ?如果匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊規(guī)定，請(qǐng)問應(yīng)到何地備案？ 中國稅務(wù) ?不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) ； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)的情形包括： ? （ 一 ） 由于技術(shù)進(jìn)步 ， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 二 ） 常年處于強(qiáng)震動(dòng) 、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值可否變更上稅法與會(huì)計(jì)存在差異。但同時(shí)稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 ?購入舊固定資產(chǎn)折舊 中國稅務(wù) ?預(yù)計(jì)凈殘值的差異。 ?普通改建支出 ?固定資產(chǎn)暫估入賬問題 ?12個(gè)月仍未取得發(fā)票怎么辦 中國稅務(wù) ?（ 4）企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：折舊年限由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。 中國稅務(wù) ?財(cái)產(chǎn)損失 ? 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞賬損失以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 ?一般企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值處理 ?直接免繳 ?企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值 ， 除國務(wù)院財(cái)政 、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外 ， 不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 。 ?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理 ?股權(quán)投資損失所得稅處理 中國稅務(wù) 基本原則 ?企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ?資產(chǎn)的分類： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等。 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金 條例 45條 可以據(jù)實(shí)扣除 實(shí)際發(fā)生原則的例外條款 經(jīng)營租賃費(fèi) 條例 47條 1款 按照租賃期限均勻扣除 同租賃收入確認(rèn)不同 勞保費(fèi) 條例 48條 合理的勞保支出，準(zhǔn)予扣除 要在勞保目錄中 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 條例 50條 機(jī)構(gòu)場所向非居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，由合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除 居民企業(yè)間不允許扣除 公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 法 9條、條例5 5 53 不超過年度利潤總額 12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 條例 43條 發(fā)生額的 60%內(nèi)，銷售收入%內(nèi)。因此， 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十八條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除。如企業(yè)為第三方擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，做調(diào)增處理。 ?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理 ?四川省補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定