【正文】 ? 稅收中的營業(yè)外收入是指企業(yè)在營業(yè)外收入科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項收入。 中國稅務 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調整 ” 賬戶核算。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 中國稅務 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。在填列年度所得稅納稅申報表時，可以直接填列到 《 收入明細表 》 中“ 處置無形資產(chǎn)收益 ” 欄。 ?（ 4）罰款收入 ? 企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中取得的各種罰款收入。 ?（ 5）債務重組收益 ?企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理規(guī)定： ?企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法 中國稅務 ?（ 6）政府補助收入 ? 政府補助收入，是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 ?① 《 企業(yè)會計準則 》 的 規(guī)定 。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報表時，無論會計上如何核算政府補助收入，一律到 《 收入明細表 》 中“ 營業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補助收入 ” 項目。 ?從政府獲得的拆遷補償款企業(yè)所得稅問題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國稅務 ?（ 7）捐贈收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈收入，按照 實際收到 捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) ；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。 ?一次性計入或分次計入所得 ?2021年財產(chǎn)收入的取得確認原則 中國稅務 二、成本費用的扣除 稅前扣除原則 對稅前扣除項目的影響 真實性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權責發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項目，決定具體的扣除時間 配比性原則 資本化原則 中國稅務 ?（一）對于特殊事項的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問題 ? 委托外國企業(yè)進行的技術檢測支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個需要明確的問題（國稅） 中國稅務 ?（二）費用扣除項目 ?主營業(yè)務成本 ? 主營業(yè)務成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務成本、讓渡資產(chǎn)使用權成本、建造合同成本。 中國稅務 ?其他業(yè)務成本 ? 其他業(yè)務成本包括材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、其他等。每一項內容分別與 “其他業(yè)務收入 ” 中 “ 材料銷售收入 ” 、 “ 代購代銷收入 ” 、 “ 包裝物出租收入 ” 、 “ 其他 ” 的數(shù)據(jù)對應。 ? 中國稅務 ?視同銷售成本 ? 視同銷售成本是指納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。企業(yè)按稅法規(guī)定確認視同銷售收入的同時，均應確認與之相配比的視同銷售成本。 中國稅務 ?營業(yè)外支出 ? 納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問題 ?（ 7）捐贈支出 中國稅務 ?期間費用 ? 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務費用的數(shù)額。其數(shù)據(jù)取自會計核算的數(shù)據(jù)。 ? （ 1） “ 銷售（營業(yè)）費用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù) “ 銷售費用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 4行。 ? （ 2） “ 管理費用 ” 納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù) “ 管理費用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 5行。 ? （ 3） “ 財務費用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù) “ 財務費用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國稅務 ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動保護 支出，準予扣除。 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問題 ? ?企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策 ?比例及限制 中國稅務 ?（三）營業(yè)稅金及附加項目 ? 納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。 ? 注：企業(yè)計提的上述稅金是否上繳，如在匯算清繳期內沒上繳則在年度所得稅申報時通過《 納稅調整項目明細表 》 （附表三）做調增應納稅所得額處理。 中國稅務 ?（四）資產(chǎn)減值損失項目 ? 執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)本行根據(jù)“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的數(shù)額計算，執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備，通過 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、“ 投資收益 ” 科目核算，不通過本行反映，在填制年度所得稅申報表時到 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 投資收益 ” 相關欄目內。 中國稅務 三、納稅調整項目 ?（一）收入類調整項目的 ? 視同銷售收入 ? 會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅的收入，只需填寫調增金額。 ? 接受捐贈收入 ? 因為根據(jù)新會計準則，接受捐贈的貨幣性及非貨幣性收入通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無需調整。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，將接受捐贈收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉入資本公積的是捐贈收入與相關費用的差額，與稅法存在差異，需通過此欄作調增處理。 中國稅務 ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。 ?商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣 未按權責發(fā)生制原則確認的收入 ? 納稅人會計上按照權責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，進行納稅調整的金額。主要是分期收款收入確認、持續(xù)時間超過 12個月勞務收入確認、利息、租金、特許權使用費、產(chǎn)品分成等收入確認方面的差異 中國稅務 ?按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益 ? 納稅人在權益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額。 ? 按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益 中國稅務 ?特殊重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。 ? 根據(jù)會計準則規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并，被合并方應按資產(chǎn)公允價值作銷售處理，可能產(chǎn)生轉讓所得或轉讓損失。 政策規(guī)定 ?一般重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。 中國稅務 ? 公允價值變動凈收益 ? 這是新準則的一個重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當公允價值發(fā)生變動時，會計準則要求計入損益，但稅法不承認公允價值變動損益，所以要作相應的調整處理。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)不涉及此項調整。 ? 確認為遞延收益的政府補助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調整的數(shù)額。 中國稅務 ?1境外應稅所得 ? 納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失通過此欄做調增處理。納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等通過此欄做調減處理。 ? 境外所得在境外已納稅款可以享受稅收抵免，由于會計核算利潤的時候已經(jīng)包括了這部分境外所得，所以企業(yè)所得稅年度申報表對境外所得的是先通過 《 納稅調整項目明細表 》 （附表三）中 “ 境外應稅所得 ” 欄進行全額調減，而境外所得應補的稅款在 《 企業(yè)所得稅年度申報表（ A類） 》 中第 31行 “ 境外所得應納所得稅額 ” 欄單獨反映。 中國稅務 ? 1不允許扣除的境外投資損失 ? 納稅人境外投資 除 合并、撤消、依法清算外形成的損失 在利潤總額計算時已做扣除，通過此欄進行調增處理。 “ 賬載金額 ” 、 “ 稅收金額 ”和 “ 調減金額 ” 不填。 中國稅務 ?1不征稅收入 ?（１）財政撥款； ?（２）依法收取并納入財政 ?管理的行政事業(yè)性收費、 ?政府性基金； ?（３）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 ?國務院規(guī)定的不征稅收入 ?政府撥付資金主要形式的稅收規(guī)定 ?特殊優(yōu)惠 問答 ?特殊優(yōu)惠的常態(tài)化 中國稅務 ? 1免稅收入 ? 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?１．國債利息收入； ?注意 ： 企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題 ?２．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； ?３．在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； ?４．符合條件的 非營利組織 的收入。 ?非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營利組織免稅資格認定管理 ?稅后利潤注資所得稅 中國稅務 ?1減計收入 ?1減、免稅項目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應納稅所得額 ?1其他 ? 此