【正文】 ? 稅收中的營業(yè)外收入是指企業(yè)在營業(yè)外收入科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 中國稅務(wù) ?（ 1）固定資產(chǎn)盤盈 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調(diào)整 ” 賬戶核算。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 中國稅務(wù) ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。在填列年度所得稅納稅申報(bào)表時，可以直接填列到 《 收入明細(xì)表 》 中“ 處置無形資產(chǎn)收益 ” 欄。 ?（ 4）罰款收入 ? 企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中取得的各種罰款收入。 ?（ 5）債務(wù)重組收益 ?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定： ?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 中國稅務(wù) ?（ 6）政府補(bǔ)助收入 ? 政府補(bǔ)助收入，是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 ?① 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的 規(guī)定 。 ?②執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》的企業(yè)，在年度所得稅申報(bào)表時，無論會計(jì)上如何核算政府補(bǔ)助收入，一律到 《 收入明細(xì)表 》 中“ 營業(yè)外收入 ” 欄下的 “ 政府補(bǔ)助收入 ” 項(xiàng)目。 ?從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款企業(yè)所得稅問題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國稅務(wù) ?（ 7）捐贈收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈收入，按照 實(shí)際收到 捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。 ?一次性計(jì)入或分次計(jì)入所得 ?2021年財(cái)產(chǎn)收入的取得確認(rèn)原則 中國稅務(wù) 二、成本費(fèi)用的扣除 稅前扣除原則 對稅前扣除項(xiàng)目的影響 真實(shí)性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項(xiàng)目，決定具體的扣除時間 配比性原則 資本化原則 中國稅務(wù) ?（一）對于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問題 ? 委托外國企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)檢測支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個需要明確的問題（國稅） 中國稅務(wù) ?（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目 ?主營業(yè)務(wù)成本 ? 主營業(yè)務(wù)成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務(wù)成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、建造合同成本。 中國稅務(wù) ?其他業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本包括材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、其他等。每一項(xiàng)內(nèi)容分別與 “其他業(yè)務(wù)收入 ” 中 “ 材料銷售收入 ” 、 “ 代購代銷收入 ” 、 “ 包裝物出租收入 ” 、 “ 其他 ” 的數(shù)據(jù)對應(yīng)。 ? 中國稅務(wù) ?視同銷售成本 ? 視同銷售成本是指納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)視同銷售收入的同時，均應(yīng)確認(rèn)與之相配比的視同銷售成本。 中國稅務(wù) ?營業(yè)外支出 ? 納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 ?（ 1）固定資產(chǎn)盤虧 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈損失 ?（ 3）出售無形資產(chǎn)損失 ?（ 4）債務(wù)重組損失 ?（ 5）罰款支出 ?（ 6）非常損失 ?假幣損失如何扣除？ ?固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 ?賠償金扣除的票據(jù)問題 ?（ 7）捐贈支出 中國稅務(wù) ?期間費(fèi)用 ? 納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。其數(shù)據(jù)取自會計(jì)核算的數(shù)據(jù)。 ? （ 1） “ 銷售（營業(yè)）費(fèi)用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 4行。 ? （ 2） “ 管理費(fèi)用 ” 納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù) “ 管理費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 5行。 ? （ 3） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國稅務(wù) ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動保護(hù) 支出，準(zhǔn)予扣除。 ?新聞鏈接 ?服裝扣除問題 ? ?企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策 ?比例及限制 中國稅務(wù) ?（三）營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目 ? 納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 ? 注：企業(yè)計(jì)提的上述稅金是否上繳，如在匯算清繳期內(nèi)沒上繳則在年度所得稅申報(bào)時通過《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （附表三）做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 中國稅務(wù) ?（四）資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目 ? 執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)本行根據(jù)“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的數(shù)額計(jì)算，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，通過 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、“ 投資收益 ” 科目核算，不通過本行反映，在填制年度所得稅申報(bào)表時到 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 投資收益 ” 相關(guān)欄目內(nèi)。 中國稅務(wù) 三、納稅調(diào)整項(xiàng)目 ?（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目的 ? 視同銷售收入 ? 會計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入，只需填寫調(diào)增金額。 ? 接受捐贈收入 ? 因?yàn)楦鶕?jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，接受捐贈的貨幣性及非貨幣性收入通過 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶核算，與稅法規(guī)定一致，無需調(diào)整。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)，將接受捐贈收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉(zhuǎn)入資本公積的是捐贈收入與相關(guān)費(fèi)用的差額，與稅法存在差異，需通過此欄作調(diào)增處理。 中國稅務(wù) ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 ?商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 ? 納稅人會計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。主要是分期收款收入確認(rèn)、持續(xù)時間超過 12個月勞務(wù)收入確認(rèn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、產(chǎn)品分成等收入確認(rèn)方面的差異 中國稅務(wù) ?按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ? 納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。 ? 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 中國稅務(wù) ?特殊重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 ? 根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并，被合并方應(yīng)按資產(chǎn)公允價值作銷售處理，可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失。 政策規(guī)定 ?一般重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 中國稅務(wù) ? 公允價值變動凈收益 ? 這是新準(zhǔn)則的一個重要變化，某些資產(chǎn)如交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價值發(fā)生變動時，會計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)入損益，但稅法不承認(rèn)公允價值變動損益，所以要作相應(yīng)的調(diào)整處理。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)不涉及此項(xiàng)調(diào)整。 ? 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。 中國稅務(wù) ?1境外應(yīng)稅所得 ? 納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失通過此欄做調(diào)增處理。納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等通過此欄做調(diào)減處理。 ? 境外所得在境外已納稅款可以享受稅收抵免，由于會計(jì)核算利潤的時候已經(jīng)包括了這部分境外所得，所以企業(yè)所得稅年度申報(bào)表對境外所得的是先通過 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （附表三）中 “ 境外應(yīng)稅所得 ” 欄進(jìn)行全額調(diào)減，而境外所得應(yīng)補(bǔ)的稅款在 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A類） 》 中第 31行 “ 境外所得應(yīng)納所得稅額 ” 欄單獨(dú)反映。 中國稅務(wù) ? 1不允許扣除的境外投資損失 ? 納稅人境外投資 除 合并、撤消、依法清算外形成的損失 在利潤總額計(jì)算時已做扣除，通過此欄進(jìn)行調(diào)增處理。 “ 賬載金額 ” 、 “ 稅收金額 ”和 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 中國稅務(wù) ?1不征稅收入 ?（１）財(cái)政撥款； ?（２）依法收取并納入財(cái)政 ?管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、 ?政府性基金； ?（３）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ?國務(wù)院規(guī)定的不征稅收入 ?政府撥付資金主要形式的稅收規(guī)定 ?特殊優(yōu)惠 問答 ?特殊優(yōu)惠的常態(tài)化 中國稅務(wù) ? 1免稅收入 ? 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ?１．國債利息收入； ?注意 ： 企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題 ?２．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?３．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?４．符合條件的 非營利組織 的收入。 ?非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營利組織免稅資格認(rèn)定管理 ?稅后利潤注資所得稅 中國稅務(wù) ?1減計(jì)收入 ?1減、免稅項(xiàng)目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應(yīng)納稅所得額 ?1其他 ? 此