【正文】 主要包括類型： （一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用； （二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用； （三） 融通資金； （四）提供勞務(wù)； 所得稅實施已出臺的配套文件 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知 （財稅[2022]115號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱 》 的通知（國稅函[2022]159號） 國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā) [2022]39號 國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)[2022]40號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅 [2022]21號 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知 國稅發(fā) [2022]23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù) 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定的審批事項有關(guān)辦理時限問題的通知 國稅函[2022]213號 財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā) 《 跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 》 的通知 財預(yù)[2022]10號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》的通知 國稅發(fā) [2022]28號 國家稅務(wù)總局關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函（所便函 [2022]27號） 1國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅發(fā) [2022]17號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 》 等報表的通知 國稅函 [2022]44號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報業(yè)務(wù)需求的通知 國稅函 [2022]126號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]251號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]299號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知 （國稅函[2022]635號） 1財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅 [2022]1號 1關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 [2022]172號 1科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》的通知 (國科發(fā)火 [2022]362號 ) 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函 [2022]85號） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 （國稅函 [2022]264號） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知（國稅發(fā) [2022]52號） 2財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局 關(guān)于公布 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )》 的通知 財稅 〔 2022〕 118號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 115號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 117號 2國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 國稅函 〔 2022〕 747號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 116號 執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 財稅 〔 2022〕 48號 《 特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 2號 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 31號 企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅函 [2022]118號 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]29號 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]212號 關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]188號 關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2022]82號 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知國稅函 [2022]202號 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]57號 關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]203號 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2022]79號 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅[2022]69號 國。 條例 122企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率 加 5個百分點計算 。 〔 國稅發(fā) 2022 2號文 〕 債權(quán)性投資， 包括： （一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 〔 BVD數(shù)據(jù)庫 〕 F44企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法 核定其應(yīng)納稅所得額 。 相關(guān)規(guī)定： 《 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 3號 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 6號 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 11號 《 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 》 國家稅務(wù)總局令 19號 《 關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》國稅函 〔 2022〕 952號 《 關(guān)于非居民企業(yè)取得 B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 》 國稅函[2022]394號 《 關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》 國稅函〔 2022〕 650號 《 關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知 》 國稅函 〔 2022〕 955號 《 明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 》 國稅函 〔 2022〕 50號 《 中國居民企業(yè)向境外 H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 國稅函 〔 2022〕 897號 特別納稅調(diào)整與關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)問題 F41企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 條例 105“到期應(yīng)支付的款項 ” ，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2022]81號文、 F33計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。不含技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù) ” ；《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》（國稅發(fā)［ 2022］ 111號）、 國稅函 2022 255號文（備案） 、 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 國稅函 [2022]212號 （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本； 71 （二） 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。 改建支出， 是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 注意： 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ) 。 1）注意相關(guān)費用 交叉 同時發(fā)生的問題、如：培訓(xùn)過程發(fā)生的餐費問題等。｛已實際發(fā)生、合理 、屬 勞動保護支出 （ 確因工作需要 為雇員配備或提供 工作服 、手套 、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出 )}。 二、具體計征方法，按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1999〕 58號 )第二條 “ 關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 ” 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ” 因此，企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費等都要并入個人應(yīng)納稅所得，依法繳納個人所得 稅。 國家稅務(wù)總局 2022/01/09 回復(fù)二、 問題內(nèi)容： 企業(yè)計提了職工工資，但是沒有發(fā)放，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？ 發(fā)布日期： 2022年 05月 25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》第三十四條規(guī)定，企業(yè)的工資、薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度。 ｝ 企業(yè)虧損 ？ 遞延結(jié)轉(zhuǎn) ？ 相關(guān)規(guī)定： 國稅函 [2022]202號第三條的規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi) 后重建 、 舉辦 北京奧運會 和 上海世博會 等特定事項的捐贈 可以據(jù)實全額扣除 。｝ 會計處理 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 借：管理費用等 貸：累計折舊 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 （當(dāng)期計提的折舊金額） 【 注意區(qū)分免稅補助與非免稅補助 】 關(guān)于扣除 企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定 ： 企業(yè) 實際發(fā)生 的 與 取得收入有關(guān)的 、 合理的 支出 ， 包括成本 、 費用 、 稅金 、 損失和其他支出 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除； 企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； （二） 企業(yè)所得稅稅款 ； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （七） 未經(jīng)核定 的準(zhǔn)備金支出； （八） 與取得收入無關(guān)的其他支出 。 六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得 合法真實憑證。 關(guān)于市場推廣消耗商品的相關(guān)稅務(wù)問題 *國稅函 2022 828號文 *國稅函 2022 875號文 *增值稅條例實施細則第十六條的規(guī)定 *國稅函 【 1997】 第 472號 第二點、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。 （九）其他收入 （條例 22） 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入 國稅發(fā) 〔 1998〕 22 確實無法償付的應(yīng)付款項 、 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 （條例 13） 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； 是指企業(yè)銷售商品 、 產(chǎn)品 、 原材料 、 包裝物 、 低值易耗品 以及其他存貨取得的收入 。 ｛ 注意企業(yè)所得稅法 第三條的規(guī)定 ｝ 來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； （二） 提供勞務(wù)所得 ， 按照 勞務(wù)發(fā)生地 確定；〔 注意營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定 〕 （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不