部分企業(yè)所得稅ppt課件-文庫吧資料
2025-05-13 02:42本頁面
【正文】 納稅人發(fā)生年度虧損的 ， 可以用下一年度所得彌補；彌補不足的 ， 可以逐年延續(xù)彌補 ， 但彌補期最長不得超過 5年 。 本年末允許扣除的呆賬準(zhǔn)備 = 本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額 1% 上年末已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備余額 應(yīng)納稅所得額的確定 (10)提取的用于環(huán)境 、 生態(tài)恢復(fù)的專項基金準(zhǔn)予扣除 (11)企業(yè)參加的財產(chǎn)保險和責(zé)任保險準(zhǔn)予扣除 (12)租賃費 ? 經(jīng)營租賃 （ 按租賃年限均勻扣除 ） ? 融資租賃 （ 分期扣除 ） (13) 商業(yè)罰款 應(yīng)納稅所得額的確定 (14)勞動保護(hù)支出允許扣除 (15)企業(yè)之間支付的管理費 ,企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間融通資金 、 調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的 , 發(fā)生的費用均不計收入和扣除 。 （ 8） 廣告費用支出 ? 企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出 , 不超過當(dāng)年銷售 ( 營業(yè) ) 收入 15%( 含 ) 的部分準(zhǔn)予扣除 , 超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ? 向非金融機構(gòu)借款的利息支出，在不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 ?企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 應(yīng)納稅所得額的確定 (4) 借款費用 (244) ?非金融企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件的，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除。 (2)職工工資薪金支出 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金 , 準(zhǔn)予在稅前扣除。 應(yīng)納稅所得額的確定 三 、 準(zhǔn)予扣除項目的確定 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目 ， 是 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 、 合理的支出 ， 包括成本 、 費用 、 稅金 、 損失和其他支出 。 應(yīng)納稅所得額的確定 二 、 收入總額的確定 收入的具體項目及確認(rèn)的時間： 銷售貨物收入； 提供勞務(wù)收入； 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 利息收入； 租金收入； 特許權(quán)使用費收入； 接受捐贈收入； 其他收入。 （ 九 ） 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額 ， 可以按一定比例 （ 10％ ） 實行稅額抵免 。 企業(yè)所得稅基本制度 （ 七 ） 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因 ， 確需加速折舊的 ， 可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。 （ 一 ） 免稅收入 ? 國債利息收入； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； ? 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從 企業(yè)所得稅基本制度 居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； ? 符合條件的非營利公益組織的收入 (二 )免征 、 減征企業(yè)所得稅 ? 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1