個(gè)人所得稅專題精選-資料下載頁(yè)
2024-11-15 12:21本頁(yè)面
【正文】 報(bào)。目前，我國(guó)高收入者對(duì)個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)很低，與部分高收入者收入來(lái)源渠道多，對(duì)其征管難度在有一定的關(guān)系。向高收入者積極宣傳自行申報(bào)納稅制，凡不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的納稅人將面臨更為嚴(yán)厲的處罰，以便有利于強(qiáng)化高收入人群的稅收征管規(guī)定，并將納稅觀念轉(zhuǎn)變成為自覺(jué)的納稅行為。加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的行為一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)納稅資料的受理審核，并將申報(bào)信息及資料及時(shí)傳遞給稅款征收、催報(bào)催繳、稽核評(píng)稅管理、發(fā)票管理、建檔管理、稅收計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等部門(mén)。催報(bào)催繳、稽核評(píng)稅管理部門(mén)必須及時(shí)催報(bào)申報(bào)資料，對(duì)扣繳工作進(jìn)行稽核評(píng)估：一方面加強(qiáng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查力度，對(duì)扣繳義務(wù)人采取不法手段故意應(yīng)扣不扣，已扣未繳稅款的，嚴(yán)厲懲處；另一方面，加強(qiáng)稅源控制，要認(rèn)真核實(shí)扣繳義務(wù)人職工人數(shù)、報(bào)酬發(fā)放時(shí)間、方式和數(shù)額。對(duì)兼職、外派、掛職、借用借調(diào)人員，臨時(shí)用工等兩處以上取得收入的納稅人要重點(diǎn)監(jiān)控，監(jiān)督扣繳義務(wù)人為他們建立專門(mén)臺(tái)賬加以管理，督促納稅人確定一處扣繳點(diǎn)自行申報(bào)。與此同時(shí)，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本、以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾，同時(shí)指定詳細(xì)的執(zhí)法實(shí)施細(xì)則，使執(zhí)法工作制度化、規(guī)范化，減少人為因素和處罰的隨意性。盡快建立不良記錄檔案，將偷漏稅者的行為記入檔案，并與個(gè)人的發(fā)展緊密相連，加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些不良記錄者，對(duì)數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷漏稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定，移送司法機(jī)關(guān)立案審查。在加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的懲處和打擊力度的同時(shí)，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。三、結(jié)語(yǔ)：任重而道遠(yuǎn)的改革路我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的這次修正是在新形勢(shì)下作部分修改，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅法更加走向統(tǒng)一和成熟，走向法制化與國(guó)際化的道路；標(biāo)志著我國(guó)政府充分運(yùn)用稅收法的經(jīng)濟(jì)杠桿和法律制度調(diào)節(jié)分配，體現(xiàn)了即保持稅法政策的連續(xù)性與穩(wěn)定性，又增強(qiáng)了與稅收的適應(yīng)性、調(diào)整性相結(jié)合的重要原則。個(gè)人所得稅改革不僅是我國(guó)稅收法制建設(shè)的一件大事，更是發(fā)揮個(gè)人所得稅的“調(diào)節(jié)器”作用，更好體現(xiàn)公平與效率，積極構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措。但個(gè)人所得稅是世界上最復(fù)雜的稅種之一，具有很強(qiáng)的政策性，也要求具備較高的征管和配套條件。在我國(guó)人口眾多，城鄉(xiāng)收入差異大，地區(qū)發(fā)展不平衡的情況下，全面修訂個(gè)人所得稅法，需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。從世界發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制度建設(shè)情況看，大都經(jīng)歷了一個(gè)不斷改革和完善的過(guò)程。美國(guó)個(gè)人所得稅制度是國(guó)際上公認(rèn)比較完善的稅制，然而這種完善的個(gè)人所得稅制度也是在經(jīng)歷了近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，數(shù)次修訂以及加強(qiáng)征管體系建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代個(gè)人所得稅制中，對(duì)相關(guān)征管條件和配套措施都有很高要求，其中包括儲(chǔ)蓄實(shí)名制、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、個(gè)人收入申報(bào)及交叉稽核、信用卡制度以及大量數(shù)據(jù)微機(jī)處理等。而我國(guó)現(xiàn)階段尚不完全具備這些征收管理?xiàng)l件，今后改革和完善個(gè)人所得稅將繼續(xù)與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，不可能超越我國(guó)歷史文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，特別是在水手諸多征管和配套條件不具備的情況下，我國(guó)個(gè)人所得稅的改革必將呈循序漸進(jìn)、不斷完善的過(guò)程。注釋:1○2楊慧芳,《中美個(gè)人所得稅法比較研究》，《財(cái)稅法論叢》第一卷，第34345頁(yè)?！?郭慶旺，《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)刊》 ○4根據(jù)德國(guó)稅法的規(guī)定，當(dāng)應(yīng)納稅所得額達(dá)到并超過(guò)一定的數(shù)額時(shí)，不再按照超額累進(jìn)稅○率的方式計(jì)稅，而是直接按全額累進(jìn)稅率納稅。美國(guó)稅法中也有類(lèi)似的規(guī)定。參考文獻(xiàn)：（1）財(cái)政與稅務(wù)[J].2001,(1).(2)（2）納稅人[J].2001,(2).(6).(9)（3）[J].中國(guó)稅務(wù),2003,(5):2527.（4）[J].上海財(cái)稅,2003,(5):2526.（5）孫一冰:《個(gè)稅繳納心態(tài)實(shí)錄》2004年235期第五篇：個(gè)人所得稅一、2011年 9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元 30%2755全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505二、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。表2－4：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)2萬(wàn)元的200超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分 302 000超過(guò)5萬(wàn)元的部分407 000勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額（4 000元以內(nèi)）＝（勞務(wù)報(bào)酬－800）20%勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額（超過(guò)4 000元）＝勞務(wù)報(bào)酬 （1－20%）稅率－速算扣除數(shù)三、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。目前個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅稅率為10％。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。
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