【文章內(nèi)容簡介】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策稅收政策的主要起到了對(duì)于社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，起到了一個(gè)杠桿的作用，因此安排相關(guān)的納稅種類的時(shí)候，大體上都實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠和照顧項(xiàng)目，這些優(yōu)惠內(nèi)容涵蓋了免稅、減稅、起征點(diǎn)劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份我國稅法明文表示，居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，但是非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行協(xié)助。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。（三）轉(zhuǎn)換稅目個(gè)人所得稅法針對(duì)不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。納稅人能夠參考此類規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對(duì)于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。（四）延遲納稅延遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。三、我國個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題個(gè)人納稅籌劃在我國還處于起步階段。長期以來，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發(fā)展。而近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開放，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用逐漸顯現(xiàn)出來。第一，我國稅收制度越來越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來越關(guān)注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規(guī)范化都在完善，將來會(huì)有更多的稅源出現(xiàn)，很多違法現(xiàn)象也會(huì)被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，進(jìn)行個(gè)人理財(cái)規(guī)劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關(guān)政策環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，掌握一定的的避稅、節(jié)稅的方法和技巧。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。但是目前我國個(gè)人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個(gè)比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴(kuò)展，納稅人數(shù)居于最高，相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容竟然實(shí)現(xiàn)了十一個(gè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃長足進(jìn)步，不過即使發(fā)展很迅速，但是針對(duì)這個(gè)方面的專題研究比較薄弱。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。個(gè)人應(yīng)該通過運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行浴Ｄ壳拔覈P(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高稅務(wù)人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級(jí)或者更高的稅務(wù)部門里面，但是基層部門的主要工作者個(gè)執(zhí)行者一般情況下學(xué)歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學(xué)歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國稅務(wù)部門從業(yè)者自身素質(zhì)良莠不齊，總體上水平不高。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。另外一些稅務(wù)工作者，對(duì)于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個(gè)人稅收籌劃在實(shí)踐工作中推廣的難度。（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。公民納稅觀念不強(qiáng)，富人和名人逃避自己的納稅義務(wù)的現(xiàn)象再普通不過。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。根據(jù)調(diào)查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個(gè)人所得稅，比例比較的大。個(gè)人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。（三）對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足很多國外國家，每年四月份的報(bào)稅時(shí)期，全國上下，不論職位高低、工作內(nèi)容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務(wù)部門。稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國而言，現(xiàn)在的稅收征管法規(guī)定，偷稅活動(dòng)懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據(jù)相關(guān)資料來看，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的發(fā)生。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。稅務(wù)工作者首先要加強(qiáng)對(duì)于法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解，增強(qiáng)守法的意識(shí)，在執(zhí)行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動(dòng)的準(zhǔn)則，其次還要調(diào)整自己執(zhí)法的方式方法。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。加強(qiáng)對(duì)于稅后管理手段、服務(wù)理念和執(zhí)行操作的完善和學(xué)習(xí)，分清楚各種稅務(wù)行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓(xùn)，完善工作者的執(zhí)法水平，與時(shí)俱進(jìn)多學(xué)習(xí)法律法規(guī)，爭取在未來的稅收工作中可以更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問題的實(shí)際需要中。（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度要搞好個(gè)人所得稅的征收管理，就必須加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來看，國家對(duì)于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門和監(jiān)察部門一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯(cuò)誤。甚至情節(jié)嚴(yán)重的，需要追究其刑事責(zé)任。（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各