【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方法。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。個(gè)人所得稅的納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須遵循一定的思路。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路如下：充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)，無(wú)非是運(yùn)用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者通過(guò)周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入扣除費(fèi)用、成本后的余額。在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低。在實(shí)行比例稅率的情況，將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定。根據(jù)國(guó)際通行的住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)是無(wú)限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，也為居民提供了納稅籌劃的空間充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，一般都有稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。個(gè)人所得稅也規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，如高等院校與科研機(jī)構(gòu)個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)參股免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠等。這也成為納稅人進(jìn)行納稅籌劃的突破口。（六）個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原理當(dāng)存在不同的納稅方案可供選擇時(shí)，個(gè)人所得稅納稅人為了減輕稅負(fù)，選擇其中稅負(fù)最低的方案，都是為了取得最大的稅后收益，在此基礎(chǔ)上可以遵循以下原理： 根據(jù)籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理根據(jù)籌劃客體的不同可以將納稅籌劃基本原理劃分為稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃原理。稅基籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人通過(guò)縮小稅基來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。稅基乃計(jì)稅的基數(shù)，如果適用稅率一定，稅額大小與稅基大小之間是一種正比關(guān)系，也就是說(shuō)稅基越小剛個(gè)人所得稅納稅人所負(fù)有的納稅義務(wù)就越輕。 稅率籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人通過(guò)降低適用稅率的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。個(gè)人所得稅納稅人雖然不能改變稅法中明確規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，但卻可以通過(guò)選擇課稅對(duì)象、個(gè)人所得稅納稅人類別或者稅基分布調(diào)整其適用稅率。稅額籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)過(guò)甚至解除納稅義務(wù)的原理。它的運(yùn)用通常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。 按照籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理按照籌劃效果的不同，個(gè)人所得稅的納稅籌劃原理可以劃分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理兩大類。絕對(duì)收益籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人的納稅總額絕對(duì)減少?gòu)亩〉媒^對(duì)收益的原理。絕對(duì)收益籌劃原理又可以分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。其中，直接收益籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅納稅籌劃直接減少納稅絕對(duì)額而取得收益。間接收益籌劃原理是指某一個(gè)個(gè)人所得稅納稅人的納稅絕對(duì)額并未減少，但與之相關(guān)的另一個(gè)或一些個(gè)人所得稅納稅人的納稅相對(duì)額減少。相對(duì)收益籌劃原理是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并未減少，但納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，取得了遞延納稅的時(shí)間價(jià)值，這也就是所謂的相對(duì)收益。此種原理的應(yīng)用主要考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值。三、個(gè)人所得稅的籌劃（一）工資、薪金所得納稅籌劃 工資薪金，以每月收入額減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額（從2011年9月1日起，起征點(diǎn)為3500元）。適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率（3%至45%）計(jì)繳個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式是：工資、薪金所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 以下是2011年9月1日起開(kāi)始實(shí)施的新稅率表：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500的部分不超過(guò)1455的部分302超過(guò)1500到4500的部分超過(guò)1455到4155部分101053超過(guò)4500到9000的部分超過(guò)4155到7755部分205554超過(guò)9000到35000的部分超過(guò)7755到27255的部分2510055超過(guò)35000到55000的部分超過(guò)27255到41255的部分3027556超過(guò)55000到85000的部分超過(guò)41255到57505的部分3555057超過(guò)80000的部分超過(guò)57505的部分4513505《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼托兒所補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。工資、薪金的籌劃方法及案例：工資、薪金分?jǐn)偡üべY薪金福利化轉(zhuǎn)化納稅項(xiàng)目例1：某公司經(jīng)理一至十二月份平均每個(gè)月的工資收入為4000元，另外每季度末都發(fā)放季度獎(jiǎng)金6000元，合計(jì)年稅前收入72000元。財(cái)務(wù)也是按照這一發(fā)放辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。 后來(lái)，他學(xué)習(xí)了納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，該經(jīng)理向總經(jīng)理提出現(xiàn)有的工資、薪金發(fā)放辦法：把全年的收入平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月發(fā)放對(duì)個(gè)人更有利，可以比較一下兩種方案下的稅后收入情況：原方案：新方案：稅收負(fù)擔(dān)降低1360元，相應(yīng)地稅后收入增加1360元。例2：賈某是杭州某公司的業(yè)務(wù)骨干，每月從公司獲取工資、薪金所得8000元，由于在杭州沒(méi)有自己的住房，因此，需要租房居住，每月付房租2000元。其實(shí)，在這種情況下有兩個(gè)方案可供選擇：原方案：扣除房租后的稅后可支配收入為：新方案：由公司提供住房，同時(shí)，工資收入調(diào)整為6000元，在這一方案下：每個(gè)月稅后可支配收入增加200元，但公司的實(shí)際支出并沒(méi)有增加，反而還因?yàn)榻档土斯镜墓べY總額。例3：2012年李某常參加某營(yíng)業(yè)性歌舞廳的歌舞演出，每次一次性取得報(bào)酬為60000元。計(jì)算李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。李某若非該歌舞廳職員，則：應(yīng)納稅所得額=60000*（120%）=48000（元）由上可見(jiàn)，將李某的工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬，每次可以省下1870元。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)、經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅