個人所得稅的稅收籌劃(2)(編輯修改稿)
2025-05-28 23:13 本頁面
【文章內容簡介】 每 次收入 4000元：定率扣 20% （ 租 賃所得還有其它扣 除 ） 財 產轉讓所得 轉 讓財產的收入額減除財產 原值 和 合理費用 利 息、股息、紅利所 得 偶 然所 得 ； 其 他所得 這 三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額 二、個稅計稅依據與稅率的籌劃 （ 一 ） 工資 、 薪金所得的稅收籌劃 （ 二 ） 勞務報酬所得的稅收籌劃 （ 三 ） 稿酬所得的稅收籌劃 （ 四 ） 利息 、 股利 、 紅利所得的稅收籌劃 （ 五 ） 其他所得的籌劃 （一）工資、薪金所得的籌劃 工資 、 薪金所得： 指個人因任職或者受雇而取得的工資 、 薪金 、 獎金 、 年終加薪 、 勞動分紅 、 津貼 、 補貼以及任職或者受雇有關的其他所得 。 不予征稅的項目： 獨生子女補貼；執(zhí)行公務員制度未納入基本工資的補貼、津貼等；托兒補助費； 差旅費津貼、誤餐補助 等 （一）工資、薪金所得的籌劃 級次 月應納稅所得額 稅率 速算扣除數 1 0＜ X≤1500 3% 0 2 1500＜ X≤4500 10% 105 3 4500＜ X≤9000 20% 555 4 9000＜ X≤35000 25% 1005 5 35000＜ X≤55000 30% 2755 6 55000＜ X≤80000 35% 5505 7 X＞ 80000 45% 13505 【 1】 工資 、 薪金福利化籌劃 【 2】 納稅項目轉換與選擇的籌劃 【 3】 “ 削山頭 ” 法 （ 分攤法 ） （一）工資、薪金所得的籌劃 【 1】 工資 、 薪金福利化籌劃 ⑴ 企業(yè)提供住所：與雇主協(xié)商 ， 由雇主支付個人在工作期間的寓所租金 ， 適當調整降低薪金收入 。 ⑵ 提供假期旅游津貼 ⑶ 提供福利設施 免費餐飲 、 交通車等 （一）工資、薪金所得的籌劃 【 案例 】 某高校畢業(yè)生 張三 ， 同時拿到 3家公司 offer，三家公司的行業(yè)領域與發(fā)展?jié)摿ζ旃南喈?， 工資總水平相差不遠 ， 但發(fā)放方式存在差別 。 甲公司： 基本工資 6400元 （ 已含固聘津貼 ， 已扣除五險一金 ） ， 午餐津貼 300元 ， 交通補貼 300元 。 乙公司： 基本工資 5700元 ， 午餐津貼 300元 ， 無車補 ，但乙公司有企業(yè)職工用房 ， 象征性收費向職工出租 。 丙公司： 基本工資 5200元 ， 無飯補 ， 但公司有自己餐廳提供免費午餐 ， 無車補 ， 有公司班車接送上下班；有職工住房 ， 并有夏季高溫和冬季取暖補貼 400元 。 從稅后實際收益的角度為張三進行籌劃 。 籌劃思路： 為便于對比 ， 免費午餐視為收益 300元 ， 班車接送視為收益 300元 ， 職工住房視為收益 1000元 。 稅法規(guī)定：午餐津貼 、 交通補貼 、 高溫取暖補貼均應納入應納稅所得額計算繳納個稅 。 應 納稅額 （ 甲 ） =（ 6400+300+3003500） 10%105=245 應納稅額 （ 乙 ） =（ 5700+3003500） 10%105=145 應納稅額 （ 丙 1） =（ 5200+4003500） 10%105=105 應納稅額 （ 丙 2） =（ 52003500） 10%105=65 稅后實際收益： 凈收益 （ 甲 ） = 6400+300+300245=6755 凈收益 （ 乙 ） =（ 5700+300+1000） 145=6855 凈收益 （ 丙 1） =（ 5200+400+300+300+1000） 105=7095 凈收益 （ 丙 2） =（ 5200+300+300+1000） 65=6735 【 案例 74】 P181 【 2】 納稅項目轉換與選擇的籌劃 ⑴ 勞務報酬轉換成工資 、 薪金 （一）工資、薪金所得的籌劃 X≤20220 元 20% 20220＜ X≤50000 元 30% X＞ 50000元 40% X≤1500 元 3% 1500＜ X≤4500 元
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