國(guó)家稅收個(gè)人所得稅(編輯修改稿)
2025-06-18 20:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 速算扣除數(shù) 附加減除費(fèi)用 適用范圍 P307 幾點(diǎn)說(shuō)明 …… 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 （ 1）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資薪金所得的征稅問(wèn)題： 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，應(yīng)由支付單位分別代扣代繳稅款，但只能由其中一方扣除費(fèi)用，一般由雇傭單位在支付工資薪金時(shí)扣除，而派遣單位在計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)不再扣除費(fèi)用，直接按支付的金額計(jì)繳個(gè)人所得稅。而后，納稅人應(yīng)持兩處支付單位提供的的原始明細(xì)工資薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資薪金收入，匯算清繳其工資薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 例如：馬某為某外商投資企業(yè)的中方經(jīng)理， 2021年 11月，外商投資企業(yè)支付馬某工資薪金 8000元；同時(shí)馬某還收到其派遣單位發(fā)給的工資 1000元 待續(xù) …… 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，原則上不再扣除費(fèi)用，全額作為應(yīng)稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資薪金所得不足 2021元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與 2021元的差額”后的余額，作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額 例如：李某為中國(guó)公民， 2021年 12月取得工資 1500元（ 700元），還取得全年獎(jiǎng)金 6000元，則其 12月應(yīng)納稅額為 …… （ 2）一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅的征稅問(wèn)題 待續(xù) …… 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，可實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的辦法，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 2021元的費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并預(yù)繳稅款，年終領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按 12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款 全年應(yīng)納稅額 ={（全年基本收入和效益收入247。 12— 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率 — 速算扣除數(shù) } 12 應(yīng)補(bǔ) /退稅額 =全年應(yīng)納稅額 — 全年已預(yù)繳的稅款 （ 3）對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金所得的征稅問(wèn)題 某公司經(jīng)理每月取得基本收入 2021元，年終取得效益收入 96000元，該經(jīng)理當(dāng)年應(yīng)納稅額為 …… 待續(xù) …… 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，凡在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)月并僅就不滿一個(gè)月期間的工資薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)按全月工資薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月工資薪金應(yīng)稅所得額適用稅率 — 速算扣除數(shù)）當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)247。當(dāng)月天數(shù) （ 4）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，凡在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)月個(gè)人，其工資薪金所得的征稅問(wèn)題 首頁(yè) 納稅人 概述 征稅對(duì)象 稅率 計(jì)征 1 2 3 4 5 例題 1 2 3 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅額的計(jì)征 — 分月預(yù)繳，年終匯算清繳 ，分為 核算征收 和 核定征收 ?應(yīng)稅所得額的確定 以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、損失、稅金以后的余額作為應(yīng)稅所得額 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅所得額適用稅率 — 速算扣除數(shù) 幾點(diǎn)說(shuō)明 …… ?定率征收 應(yīng)納稅額 =收入總額應(yīng)稅所得率適用稅率 — 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額 =成本費(fèi)用總額247。（ 1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率適用稅率 — 速算扣除數(shù) ?定額征收
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