【文章內(nèi)容簡介】 定器”，其自動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用是指在實(shí)行累進(jìn)稅率的前提下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，個(gè)人的收入也會(huì)大幅度增長，其將適用更高的稅率，從而抑制個(gè)人消費(fèi)需求和投資需求，抑制經(jīng)濟(jì)過熱、減輕通貨膨脹的壓力；當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，個(gè)人收入勢(shì)必下降，只能適用較低的個(gè)人所得稅稅率甚至免稅，從而提高了個(gè)人可支配收入比重，有利于促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)和投資，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。二、我國個(gè)人所得稅發(fā)展現(xiàn)狀（一）我國個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程在改革開放前一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期里，我國對(duì)個(gè)人的所得是不征稅的。黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國實(shí)行對(duì)外開放政策，隨著對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，來華工作、取得收入的外籍人員日益增多。為了維護(hù)國家的稅收權(quán)益，第五屆全國人民代表大會(huì)根據(jù)國際慣例，于1980年9月公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，開征個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。1986年和1987年，國務(wù)院分別發(fā)布了《中華人民共和國城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國對(duì)個(gè)人所得的征稅制度就形成了個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等并存的格局。我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)確定后，為了統(tǒng)一、規(guī)范和完善對(duì)個(gè)人所得的課稅制度，第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)在對(duì)原三部個(gè)人所得課稅的法律、法規(guī)進(jìn)行修改、合并的基礎(chǔ)上，于1993年10月31日公布了修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱《個(gè)人所得稅法》)，自1994年1月1日起實(shí)施。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》）。之后，根據(jù)我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況，全國人大常委會(huì)于1998年、2005年、2007年、2011年對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了修訂，國務(wù)院相應(yīng)對(duì)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行了修訂。（二）個(gè)人所得稅開征以來取得的成績我國個(gè)人所得稅從1980年9月開征至今已有34個(gè)年頭了。經(jīng)過多年來的不懈努力，個(gè)人所得稅征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。1980年開征當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收16萬元，之后個(gè)人所得稅收入呈逐年增長的趨勢(shì)，特別是1994年實(shí)施新稅制以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)為重點(diǎn)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入連年持續(xù)快速增長，從1994年的73億元增加到2012年的5820億，增長了79倍，是我國十幾個(gè)稅種中增長速度最快的一個(gè)稅種。（三）個(gè)人所得稅稅收占稅收總收入的比重偏低目前，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國第四大稅種。我國個(gè)人所得稅占稅收收入比重，%，1993年以前不足1%，1994年以后有所增加，%。事實(shí)上，在發(fā)達(dá)國家，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%一50%，發(fā)展中國家也達(dá)到8%一12%。而2014年上半年，中國這一比重仍不過7%，大大低于世界中等收入國家的平均水平，甚至低于低收入國家的平均水平，這種狀況與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)化程度是不相符的，也與我國個(gè)人收入增長速度和結(jié)構(gòu)變化不相符，由此可見,我國個(gè)人所得稅與世界各國相比還有差距。三、個(gè)人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀及存在問題（一）個(gè)人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀近幾年來，針對(duì)其進(jìn)行研究的專家學(xué)者開始逐漸上升，但是整體仍然處于較少的狀態(tài)。在傳統(tǒng)背景下，針對(duì)納稅行為進(jìn)行籌劃，被人們認(rèn)為是一種能夠產(chǎn)生負(fù)面影響的行為，通過這種方式針對(duì)納稅進(jìn)行運(yùn)作是一種變相逃避稅收的行為。隨著我國的市場(chǎng)的開放程度不斷加深，各種外來思想進(jìn)入我國，使人們的觀念發(fā)生了巨大變化，開始逐漸改變這種觀念，針對(duì)自身的實(shí)際利益進(jìn)行考量。我國針對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃仍然處于探索階段，人們對(duì)稅收方面的法規(guī)政策缺了解，對(duì)涉及稅收方面的內(nèi)容知之甚少。現(xiàn)實(shí)證明，在遵守稅法的前提下，針對(duì)稅收進(jìn)行籌劃可以減輕納稅壓力。這個(gè)層面的內(nèi)容在我國剛剛興起，針對(duì)其進(jìn)行探索的空間較大。（二）個(gè)人所得稅籌劃中存在的問題個(gè)人所得的稅收稅籌劃普及程度較低個(gè)人所得的稅收稅籌劃盡在能夠繳納個(gè)人所得稅的群體中較為常見，但是，從我國的整體范圍來看，與其有關(guān)的常識(shí)和知識(shí)的普及程度相對(duì)較低。我國目前的發(fā)展形勢(shì)雖然相對(duì)較好，但是我國的城市化進(jìn)程較低，農(nóng)村人口相對(duì)較多，能夠接觸到個(gè)人所得稅的人數(shù)相對(duì)較少。不僅如此，城市中能夠?qū)Χ惙ㄖR(shí)有較為深入的了解的人也相對(duì)較少，對(duì)于個(gè)人所得的稅收稅籌劃能夠有較為深入了解的人口比例更是相對(duì)較少。如此的情況使得個(gè)人所得的稅收稅籌劃在發(fā)展的過程中難以避免地遭遇普及推廣方面的阻礙。偷稅和漏稅現(xiàn)象依舊存在傳統(tǒng)背景下，納稅人進(jìn)行逃稅漏稅的情況較為常見。同時(shí)，在個(gè)人所得的稅收稅籌劃出之初，由于其能夠在個(gè)人所得稅進(jìn)行交納的過程中，可以通過籌劃手段的運(yùn)用使得交稅的金額低于國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，讓當(dāng)時(shí)的人們認(rèn)定其是一種逃稅漏稅行為。如此的情況使得人們對(duì)個(gè)人所得的稅收稅籌劃存在較為嚴(yán)重的認(rèn)知偏差，對(duì)其發(fā)展起到了較為嚴(yán)重的阻礙作用。缺乏高水準(zhǔn)納稅籌劃人才在世界范圍內(nèi)，稅收籌劃的存在時(shí)間相對(duì)較長，但是我國針對(duì)其進(jìn)行研究的時(shí)間卻相對(duì)較短。針對(duì)稅收籌劃的社會(huì)部門和組織的發(fā)展仍然較為緩慢，不能夠適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的潮流，在這種狀況下，即使存在具備較強(qiáng)潛力的個(gè)人所得稅稅收籌劃人才，也沒有場(chǎng)所能夠?yàn)槠涮峁┦┱辜寄?。為此，其理論知識(shí)無法在稅收籌劃中進(jìn)行現(xiàn)實(shí)應(yīng)用，便無法積累到較為牢固的個(gè)人所得稅稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，其本身的工作技能和業(yè)務(wù)水平僅能夠停留在理論層次，而無法針對(duì)現(xiàn)實(shí)問題進(jìn)行良好的解決。個(gè)人所得稅籌劃法律缺失個(gè)人所得稅法規(guī)對(duì)不同性質(zhì)的收入，征稅有不同規(guī)定，相同性質(zhì)的收入，根據(jù)收入的差異也有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國正處于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，國家經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷進(jìn)行，致使稅收制度的變動(dòng)較為頻繁。由于針對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃需要在不違反法律和政策的前提下進(jìn)行，所以稅收法律政策一旦變動(dòng)，納稅人在按照原本的稅務(wù)制度進(jìn)行稅收籌劃的情況下，就會(huì)使得整個(gè)籌劃過程發(fā)生意想不到的變化，甚至造成完全相反的效果。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路及操作（一）個(gè)人所得稅籌劃的意義個(gè)人所得稅的納稅籌劃對(duì)我國納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比