【文章內(nèi)容簡介】 納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時(shí)間儲(chǔ)蓄存款領(lǐng)域里面的非實(shí)名制阻礙了收入的透明化進(jìn)程，也阻礙了相關(guān)部門的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。結(jié) 論個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。個(gè)人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實(shí)際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。其次是達(dá)到成本低廉, 合乎經(jīng)濟(jì)效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)募{稅呈報(bào)。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對頂，履行納稅義務(wù)之前對納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。參 考 文 獻(xiàn)[1][J]. 23期 [2][J].(03)[3][J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊).2010(01)[4] 以工資、薪金所得為例[J].(07)[5]高天嶺在《個(gè)人所得稅的籌劃及避稅策略》[J].蘭州學(xué)刊2007年（10）[6][J].(09)[7][J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版).2007(02)[8][J].(03)[9][J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2009(10)[10][J].(01)[11][J].(29)[12][J].(05)[13][J].當(dāng)代經(jīng)理人(中旬刊).2006(15)[14][J].(03)[15][J].(10)[16]蘇永玲 個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃案例淺析[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)2008第10卷第11期 [17][J].(28)第三篇：高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃一、高校教師收入的主要特點(diǎn)。高校教師的收入按照來源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。校內(nèi)收入包括基本工資，績效工資，科研收入，獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；校外收入包括校外講課收入，稿費(fèi)，評審費(fèi)等。、級(jí)別和個(gè)人能力。由于職稱、級(jí)別、工作態(tài)度、科研能力和社會(huì)資源方面存在著較大區(qū)別，基本工資和績效工資雖然沒有太大差異，但是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和校外收入有著較大區(qū)別。相比較，職稱級(jí)別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強(qiáng)、能與市場經(jīng)濟(jì)有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時(shí)薪酬占總體經(jīng)濟(jì)收入的絕大部分。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時(shí)薪酬，會(huì)導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時(shí)薪酬和崗位工資每月按時(shí)發(fā)放，但是因?yàn)槭艿胶罴俸驼n時(shí)安排不固定的影響，每月的課時(shí)工資部分變動(dòng)較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)，都不是固定收入，每月波動(dòng)比較大。二、高校教師收入納稅籌劃方案筆者認(rèn)為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應(yīng)納稅額。學(xué)?？梢杂脙煞N方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場價(jià)的價(jià)格購買經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；第二、學(xué)校可以為教師提供一定限額的通勤、通訊、餐飲等費(fèi)用；第三、學(xué)校為教師提供免費(fèi)的通勤、通訊工具等。，按月均衡發(fā)放，合理籌劃年終獎(jiǎng)案例分析一：重慶理工大學(xué)陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學(xué)校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（25002000）5%12+[（12000+150250）15%125]=4225元張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（55002000）15%125]12+[（16000+80250）10%25]=7175元方法二：全年收入每學(xué)期末發(fā)放一次，一共發(fā)放兩次。陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（25002000）5%10+[（2500+6000+150502000）20%375]2=5100元張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（55002000）15%125]10+[（5500+8000+80502000）20%375]2=9450元方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2500+22502000）15%125]12=3450元張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500+20002000）20%375]12=8700元以上三種方法進(jìn)行對比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個(gè)人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個(gè)人所得稅納稅額。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率大于月稅率時(shí)，全年收入平均到每月發(fā)放個(gè)人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率小于等于月稅率時(shí)，全年收入在年末一次性發(fā)放個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額最低。在實(shí)際操作中，如果選擇按收入平均每月發(fā)放的方法，可以計(jì)算出年總收入的固定發(fā)放金額，每月按固定金額發(fā)放，差額放在年終獎(jiǎng)一起發(fā)放。案例分析二：程教授全年科研項(xiàng)目收入24000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=2400010%25=2375元。何教授全年科研項(xiàng)目收入24200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=2420015%125=3505元，雖然兩位教授全年科研項(xiàng)目收入金額只差200元，但個(gè)人所得稅稅率相差了5%，應(yīng)納所得稅額就相差了1130元。在實(shí)際全年科研項(xiàng)目收入發(fā)放時(shí)，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。與此同時(shí)，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎(jiǎng)的適用稅率可以減少五個(gè)百分點(diǎn)，從而降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)，通常會(huì)遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。首先是要注意盡可能的不要超過控制節(jié)點(diǎn)，其次是應(yīng)注意納稅禁區(qū)，最好選擇納稅禁區(qū)的起點(diǎn)以下作為獎(jiǎng)金發(fā)放金額。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時(shí)刻關(guān)注和充分利用國家政策，在工資中標(biāo)示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)增加對經(jīng)濟(jì)收入較低的貧困職工的各種補(bǔ)助費(fèi)用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險(xiǎn)一金等相關(guān)福利支出，同時(shí)減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。，減少名義工資第一、對于絕大部分高校剛剛招收進(jìn)來的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質(zhì)條件，高?？梢詾榻處熖峁┯眠h(yuǎn)低于市場價(jià)的價(jià)格購買經(jīng)濟(jì)適用房的名額。第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄆ谙抟欢〝?shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎(jiǎng)金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。第三、安排通勤專車接送全校教職工上下班、安排教師食堂提供免費(fèi)午餐。如果是發(fā)放的餐飲補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算為工資總額進(jìn)行管理，對稅法的各項(xiàng)規(guī)定需要注意區(qū)分。三、總結(jié)本文分別介紹了不同的幾種籌劃方案：一是通過均衡全年每月收入、工資無效區(qū)間以及尋找月度工資最佳點(diǎn)來達(dá)到降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的目的；二是增大稅前扣除金額以及為提高福利性支出以降低教師工資收入金額，從而降低應(yīng)稅稅率來實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅所得額的目的。要能準(zhǔn)確的了解自個(gè)人所得稅的各種計(jì)算方法，并計(jì)算出對應(yīng)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，并且在幾種方法直接進(jìn)行科學(xué)的比較和一定的相互轉(zhuǎn)化條件，在不違反國家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，了解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的避稅策略，才能讓教師達(dá)到收益最大化。第四篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃個(gè)人所得稅納稅籌劃財(cái)務(wù)管理一班 祁靜 20094044137隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收入和來源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。常能聽到群眾的抱怨：好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了好多。那么如何使納稅人在不違法的前提下盡可能的減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究內(nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。由于我國采取七級(jí)累進(jìn)稅率，從百分之三到百分之四十五不等，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。所以我們可以用即合理有合法的方法獲取最大收益。在此我主要介紹倆種方法，如下：一、工資薪金費(fèi)用化。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院葐挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，既由單位提供一些必要地福利，如企業(yè)提供住所，這是合理避稅的有效方法。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設(shè)施，提供免費(fèi)日用餐等。已抵減自己的薪金收入，但對于納稅人來說，并沒有減少收益，只是收入的形式改變而已。這樣一來，納稅人能更好地享受效用。對此我設(shè)想一個(gè)自己的繳納個(gè)人所得稅的例子。假如我將來畢業(yè)工資3000，房帖500，車貼200，工資總額為3700（3000+500+200），應(yīng)稅所得額得200元（3700—3500），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200*3%=6元。我實(shí)際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。假如公司接送我上下班，并為我提供食宿。不再發(fā)放房帖和車貼，我的工資仍為3000，應(yīng)納稅所得為3000元（3000—0）。實(shí)際可支配收入為3000元。由此可見，若將部分工資薪金轉(zhuǎn)為費(fèi)用，則減輕稅負(fù)，增加了收入。二、資金均衡發(fā)放。獎(jiǎng)金屬于工資范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅:如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對在中國境內(nèi)無助所得個(gè)人，其所得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行計(jì)算。可見，如果獎(jiǎng)金的一次性發(fā)放，由于其數(shù)額較大，適用較高稅率。這時(shí)如果采用分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅額。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將資金細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后在保留一部分獎(jiǎng)金，用于年終的發(fā)放，這樣，從總體上說，稅負(fù)就會(huì)