個人所得稅的稅收籌劃(2)-在線瀏覽
2025-06-18 23:13本頁面
【正文】 中國繳納個稅 。 從 2022年 11月 30日離境 ， 2022年 1月 1日回北京 。 因此 ， 2022年度約翰就是非居民納稅人 ， 且 5年期間由此可以中斷 ， 2022至 2022年度仍可享受實施條例第6條的優(yōu)惠政策 。 從 2022年 10月起 ， 他到中國境內(nèi)的分公司幫助籌建某工程 。 2022年度 ，他共領(lǐng)取薪金 96000元 。 ?對經(jīng)營成果 不擁有所有權(quán) ： 工資、薪金所得 3%45%七級超額累進(jìn)稅率 ?對經(jīng)營成果 擁有所有權(quán) ： 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 5%35%五級超額累進(jìn)稅率 （二）企業(yè)所得稅納稅人與個稅納稅人身份的選擇 ?對實際經(jīng)營期不滿 1 年 的： 個體工商戶： 應(yīng) 將 其所得 換算 成全年所得 ， 確定稅率； 承包所得：以 其 實際承包 、 承租經(jīng)營的月數(shù) 作為一個納稅年度 計算納稅 。 2022年 3月 1日至 2022年 12月 31日 ， 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊 5000元 ， 上交租賃費 50000元 ，實現(xiàn)會計利潤 55000元 （ 已扣除租賃費 ， 未扣除折舊費 ） ， 張先生未領(lǐng)取工資 。 該企業(yè)的經(jīng)營成果全部歸張先生所有 。 應(yīng)納稅所得額 =55 000+50 0005000=100 000（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =100 000 25%=25 000（元） 張先生取得承包收入 =55000500025000=25000（元） 應(yīng)納個人所得稅 =（ 250003500 10） 5%=0（元） 實際稅后利潤 =250000=25000（元） 方案一比方案 二 多 獲利 ： 53 62525 000 =28 625元 （三）個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換 通過將企業(yè)拆分，縮小應(yīng)稅所得的形式實現(xiàn)低稅負(fù)。王某同時也承接一些安裝維修工程。試分析納稅義務(wù)及籌劃思路？ 全年應(yīng)納所得稅 =60000 20%3750=8250（元） 籌劃思路： 成立兩個個人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。 不予征稅的項目： 獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員制度未納入基本工資的補貼、津貼等；托兒補助費； 差旅費津貼、誤餐補助 等 （一）工資、薪金所得的籌劃 級次 月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 0＜ X≤1500 3% 0 2 1500＜ X≤4500 10% 105 3 4500＜ X≤9000 20% 555 4 9000＜ X≤35000 25% 1005 5 35000＜ X≤55000 30% 2755 6 55000＜ X≤80000 35% 5505 7 X＞ 80000 45% 13505 【 1】 工資 、 薪金福利化籌劃 【 2】 納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 【 3】 “ 削山頭 ” 法 （ 分?jǐn)偡?） （一）工資、薪金所得的籌劃 【 1】 工資 、 薪金福利化籌劃 ⑴ 企業(yè)提供住所：與雇主協(xié)商 ， 由雇主支付個人在工作期間的寓所租金 ， 適當(dāng)調(diào)整降低薪金收入 。 甲公司： 基本工資 6400元 （ 已含固聘津貼 ， 已扣除五險一金 ） ， 午餐津貼 300元 ， 交通補貼 300元 。 丙公司： 基本工資 5200元 ， 無飯補 ， 但公司有自己餐廳提供免費午餐 ， 無車補 ， 有公司班車接送上下班；有職工住房 ， 并有夏季高溫和冬季取暖補貼 400元 。 籌劃思路： 為便于對比 ， 免費午餐視為收益 300元 ， 班車接送視為收益 300元 ， 職工住房視為收益 1000元 。 應(yīng) 納稅額 （ 甲 ） =（ 6400+300+3003500） 10%105=245 應(yīng)納稅額 （ 乙 ） =（ 5700+3003500） 10%105=145 應(yīng)納稅額 （ 丙 1） =（ 5200+4003500） 10%105=105 應(yīng)納稅額 （ 丙 2） =（ 52003500） 10%105=65 稅后實際收益： 凈收益 （ 甲 ） = 6400+300+300245=6755 凈收益 （ 乙 ） =（ 5700+300+1000） 145=6855 凈收益 （ 丙 1） =（ 5200+40
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