財(cái)務(wù)畢業(yè)論文(我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃分析)(編輯修改稿)
2025-07-25 10:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 論中有關(guān)“稅”和“費(fèi)”的理論，為個(gè)人所得稅納稅籌劃是規(guī)避“費(fèi)”還是規(guī)避“稅”提供了理論依據(jù)，讓納稅人更好的認(rèn)識(shí)到如何合理的規(guī)避費(fèi)用。（3）稅收效應(yīng)理論的影響基于稅收的角度，稅收效應(yīng)是指由于征稅對(duì)象的稅率或征稅額的變化而導(dǎo)致納稅主體收入水平變化，進(jìn)而引起納稅主體經(jīng)濟(jì)行為的改變或?qū)φ鞫悓?duì)象的要求量發(fā)生變化。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收效應(yīng)理論說(shuō)明了國(guó)家稅收政策的變化會(huì)直接影響納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，它為納稅籌劃提供的理論依據(jù)是：納稅主體的納稅經(jīng)濟(jì)行為和政府的稅收政策實(shí)際上是兩者為各自的經(jīng)濟(jì)利益最大化而進(jìn)行的博弈。稅收效應(yīng)理論則是從個(gè)人和國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)明國(guó)家政策對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的影響，讓納稅人更好的利用國(guó)家稅收政策來(lái)合理避稅。 3 我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀 個(gè)人所得稅納稅存在的問(wèn)題第一，違背了稅收公平，不利于充分貫徹立法原則。收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。我國(guó)的分類(lèi)所得稅制把納稅人所有的收入來(lái)源分為11類(lèi)所得，每類(lèi)所得有其單獨(dú)的稅率和費(fèi)用扣除額。在這種有不同稅率和不同費(fèi)用扣除額的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致多元化收入或者收入來(lái)源多的高收入者可以同時(shí)享受各項(xiàng)收入的費(fèi)用抵扣額，而收入來(lái)源單一的低收入者只能享受一項(xiàng)費(fèi)用抵扣額，這就形成了收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。容易造成避稅和逃稅，導(dǎo)致稅源流失。分解收入，增加費(fèi)用扣除額。在現(xiàn)行的分類(lèi)所得稅制下，勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得等所得的納稅按照一次所得扣除800元或20%所得額作為費(fèi)用扣除額，納稅人可將同一項(xiàng)目的所得分解為多次取得，化整為零，進(jìn)行稅收規(guī)避。身份改變，應(yīng)納稅額也改變，分類(lèi)所得稅制使得同樣的一筆收入由納稅人身份的改變導(dǎo)致納稅額差異巨大。尤其是在目前我國(guó)對(duì)于工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得分類(lèi)界定比較模糊的情況下，兩者的稅率相差卻很大，由此會(huì)導(dǎo)致納稅人用變更身份采取逃稅或避稅的情況增多。如果工資薪金是低稅率情況下，納稅人會(huì)想辦法把勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金，如果工資薪金是高稅率情況下，則納稅人會(huì)想辦法把工資薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得。第二，稅基方面，美國(guó)個(gè)人所得稅法采取排除法，即規(guī)定排除項(xiàng)目以外的所有所得都應(yīng)被確認(rèn)為所得的來(lái)源。但是，我國(guó)個(gè)人所得稅法采取了具體列舉稅基的形式，列舉的11類(lèi)中的所得理應(yīng)納稅，而11類(lèi)之外的所得就不用納稅，從而造成我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍相對(duì)狹窄。第三，我國(guó)工資薪金超額累進(jìn)稅率對(duì)調(diào)節(jié)收入分配的作用有限，超額累進(jìn)稅率實(shí)際累進(jìn)度太低；工資薪金所得的邊際稅率過(guò)高，實(shí)踐中，征收個(gè)人所得稅采用的超額累進(jìn)稅率被等同于邊際稅率；勞動(dòng)所得名義稅率高于非勞動(dòng)所得的名義稅率；各類(lèi)不同所得的實(shí)際稅率差異巨大且不合理。第四，費(fèi)用扣除問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分享確定、分類(lèi)扣除，根據(jù)個(gè)人所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和按實(shí)際發(fā)生額扣除的辦法。這些扣除方法會(huì)導(dǎo)致扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)依據(jù)不充分；扣除方法不一致；同一性質(zhì)不同收入項(xiàng)目費(fèi)用扣除不同；費(fèi)用的扣除額沒(méi)有科學(xué)的通貨膨脹調(diào)整或工資指數(shù)調(diào)整；扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致；扣除額未考慮個(gè)人不同偏好的存在；扣除額在年度之間沒(méi)有延續(xù)性等。 個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性（1）有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)納稅人進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策，法規(guī)知識(shí)。此外，制定良好的個(gè)人理財(cái)計(jì)劃,需要正確理解稅收籌劃、避稅籌劃等概念，并掌握一定的避稅、節(jié)稅技巧。為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平，增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺(jué)抑制偷、逃稅等違法行為。（2）可以節(jié)減納稅人的收入納稅籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過(guò)程是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。因此，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來(lái)的稅負(fù)輕重是不同的，個(gè)人所得稅通過(guò)合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)，獲得最大的收益。（3）有助于國(guó)家不斷完善相關(guān)稅收法規(guī)充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定。稅制中不同的稅種對(duì)納稅主體的界定有一定的差異，甚至在一定條件下對(duì)某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。所以，在一定條件下，選擇合適的主體定位，使其避免成為某種稅的納稅人，可以徹底免除納稅義務(wù)。該籌劃僅適用于特定人員（居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞），適用性差，籌劃范圍有限，不具有普遍性。充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃，可以從充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、合理歸屬收入期間等方面考慮：①提高職工福利水平，降低名義收入；②均衡各月工資收入水平；③抓住并充分利用一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)；④利用稅收優(yōu)惠政策。從而使國(guó)家稅收法規(guī)不斷得到完善。4 個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)策 個(gè)人所得稅納稅籌劃思路近年來(lái)，個(gè)人所得稅在國(guó)家組織財(cái)政收入中所發(fā)揮的作用越來(lái)越大，稅務(wù)部門(mén)也把個(gè)人所得稅作為征收稽查的重點(diǎn)，籌劃空間較為有限?；I劃思路一是合法、合理降低應(yīng)納稅所得額；二是盡量降低適用稅率。對(duì)個(gè)人所得納稅額進(jìn)行納稅身份籌劃，納稅數(shù)額籌劃。（1）進(jìn)行納稅身份籌劃我國(guó)個(gè)人所得稅稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外所得納稅，而非民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，只就其境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅。因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規(guī)定，使自己成為非居民納稅人。居民納稅人進(jìn)行納稅身份的籌劃時(shí)應(yīng)考慮以下兩方面因素。第一，充分利用稅收法律條款進(jìn)行籌劃。第二，根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)的應(yīng)稅所得來(lái)籌劃納
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