畢業(yè)論文之個(gè)人所得稅研究(編輯修改稿)
2025-07-25 13:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其中一部分作為賦稅上繳給國(guó)家。作為納稅人總有將保留給自己的份額最大化（上繳金額最小化）的傾向，舞弊正是納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化在稅收和法律領(lǐng)域的體現(xiàn)。因此具體深入細(xì)致地研究個(gè)人所得稅，查找出其偷稅漏稅逃稅等具體舞弊形式，并對(duì)個(gè)人所得稅設(shè)定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序有著重要的意義?！ €(gè)人所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得而依法征收的一種稅。在我國(guó)由于法制不完備，由于稅率、稽查率、罰款率、征稅人違規(guī)（如接受納稅人的賄賂等）、稅收征管不力等原因?qū)е碌奶佣愊喈?dāng)普遍。由此有必要對(duì)個(gè)人所得稅的舞弊形式進(jìn)行研究探討。個(gè)人所得稅的弊端表現(xiàn)主要有以下幾種：3．1是納稅人以減少申報(bào)收入的方式直接逃稅我國(guó)目前個(gè)人所得稅的征收對(duì)象主要是工薪階層，而不是高收入階層。高收入階層逃稅比較嚴(yán)重，個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有落在高收入階層，反而由工薪階層負(fù)擔(dān)，征收個(gè)人所得稅的初衷被扭曲，個(gè)人所得稅對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用不明顯。同樣的收入水平，誠(chéng)實(shí)的納稅人繳納稅款更多，而少申報(bào)的逃稅者則少繳納稅款，不符合公平原則。由此我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論：目前，對(duì)高收入者和高收入行業(yè)個(gè)人所得稅的監(jiān)管是非常薄弱的，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處率和處罰程度也相對(duì)較低，因此導(dǎo)致偷逃個(gè)人所得稅成為一種“有利可圖”的社會(huì)普遍選擇。3．2是納稅人選擇低報(bào)個(gè)人所得的方式逃稅由于稽查率、罰款率、心理成本的影響，逃稅者選擇更易于隱蔽其收入的職業(yè)，比如通過(guò)在地下經(jīng)濟(jì)中尋找工作來(lái)欺騙政府，通過(guò)利用稅法上的各種漏洞盡量避免納稅義務(wù)。3．3是多繳住房公積金逃稅根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定,每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。而公積金管理辦法表明,職工是可以繳納補(bǔ)充公積金的。也就是說(shuō),職工可以通過(guò)增加自己的住房公積金來(lái)降低工資總額,從而達(dá)到減少應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅的目的。3．4是保險(xiǎn)投資逃稅居民在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：第一企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金,不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免繳納個(gè)人所得稅。第二由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失,不屬于個(gè)人收入,免繳個(gè)人所得稅。第三按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入,也免征個(gè)人所得稅。3．5是個(gè)人所得稅分次申報(bào)逃稅個(gè)人所得稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得,規(guī)定按次計(jì)算納稅。其費(fèi)用扣除按每次應(yīng)納稅所得額的大小,分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn),如果能把一次取得的收入變?yōu)槎啻稳〉玫氖杖?就可以享受多次扣除,從而達(dá)到少繳稅收的目的。稅法規(guī)定,屬于一次收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次,屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果支付間隔超過(guò)1個(gè)月,按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額,而間隔期不超過(guò)1個(gè)月,則合并為一次扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí),合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量,可以多次抵扣法定的定額(定率) 費(fèi)用,減少每月的應(yīng)納稅所得額,避免適用較高的稅率,使自己的凈收益增加。3．6是利用捐贈(zèng)抵減逃稅據(jù)相關(guān)規(guī)定,個(gè)人將所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、其它社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng), 其贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30 %的部分,計(jì)征時(shí)準(zhǔn)予扣除。金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30 %的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō),個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí),必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。只要納稅人按上述規(guī)定捐贈(zèng),既可貢獻(xiàn)出自己的一份愛(ài)心,又能免繳個(gè)人所得稅。3．7是教育儲(chǔ)蓄逃稅教育儲(chǔ)蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策：第一，在國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得,免除個(gè)人所得稅(利息的20 %) ；第二，教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄,享受整存整取的優(yōu)惠利率。其最大的特點(diǎn)之一是國(guó)家規(guī)定免征利息稅,單此一項(xiàng)，教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得利息收益就比其他同檔次儲(chǔ)種高20%以上。3．8是把個(gè)人收入轉(zhuǎn)換成企業(yè)單位的費(fèi)用開(kāi)支逃稅把個(gè)人的應(yīng)稅所得變成了個(gè)人直接消費(fèi)來(lái)躲避個(gè)人所得納稅。采取由企業(yè)、公司提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式,雖然減少了納稅人的收入,但同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如,由公司向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來(lái)抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對(duì)公司來(lái)說(shuō),開(kāi)支并沒(méi)有增多,無(wú)損利益；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),這些伙食、交通等開(kāi)支是納稅人的日常開(kāi)支,若由納稅人用收入購(gòu)買往往不能在繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除。 所得稅是對(duì)企業(yè)和個(gè)人，因從事勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)和投資而取得的各種所得所課征的稅種的統(tǒng)稱，或者說(shuō)是以所得額為課稅對(duì)象而課征的稅種的統(tǒng)稱。我國(guó)目前的所得稅有個(gè)人所得
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