【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 讓所得，指?jìng)€(gè)人因轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ? ? （見(jiàn)教材） ? 十 、偶然所得 ? 偶然所得，指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 ? 十一 、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 ? 除上述列舉的各項(xiàng)應(yīng)稅所得外，其他確有必要征稅的個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得的項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ? 第四節(jié) 稅率 ? 一 、 工資、薪金所得 ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 三 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 四 、稿酬所得 ? 五 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 ? 一 、 工資、薪金所得 ? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率 ? 適用于工資、薪金所得； ? 不擁有經(jīng)營(yíng)成果的對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得。 ? 注意如果不是月應(yīng)納稅所得，一定要換算成月應(yīng)納稅所得才能使用該稅率。 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500元的 5% 0 2 超過(guò) 500元至 2 000元的 10% 25 3 超過(guò) 2 000元至 5 000元的 15% 125 4 超過(guò) 5 000元至 20 000元的 20% 375 5 超過(guò) 20 000元至 40 000元的 25% 1375 6 超過(guò) 40 000元至 60 000元的 30% 3375 7 超過(guò) 60 000元至 80 000元的 35% 6375 8 超過(guò) 80 000元至 100 000元的 40% 10375 9 超過(guò) 100 000元的 45% 15375 工薪所得個(gè)人所得稅稅率表 ?注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用 2021元后余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 ? 適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得； ? 擁有經(jīng)營(yíng)成果的對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得； ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得。 ? 注意如果不是 年 應(yīng)納稅所得，不能直接使用該稅率，而應(yīng)將其換算成年應(yīng)納稅所得后才能使用該稅率。 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 5 000元的 5% 0 2 超過(guò) 5 000~10 000元的 10% 250 3 超過(guò) 10 000~30 000元的 20% 1 250 4 超過(guò) 30 000~50 000元的 30% 4250 5 超過(guò) 50 000的 35% 6750 個(gè)體工商戶、承包戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率表 注： 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源，是指以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額； 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源，是指每一納稅年度的收入總額， 減除必要的費(fèi)用后的余額（ 2021 12 ） 。 ? 三 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一 次 收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 ? 上述的“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20210元。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20210元至 50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò) 50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用 20%、 30%、 40%的 三級(jí)超額累進(jìn)稅率 。 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20 000的部分 20% 0 2 超過(guò) 20 000~50 000的部分 30% 2 000 3 超過(guò) 50 000的部分 40% 7 000 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表 注：本表所稱“每次應(yīng)納稅所得額”，是指每次收入額減除費(fèi)用 800元（每次收入額不超過(guò) 4000元時(shí)）或者減除 20%的費(fèi)用（每次收入超過(guò) 4000元時(shí)）后的 余額 。 ? 四 、稿酬所得 ? 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，故其實(shí)際稅率為 14%。 ? 五 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%； ? 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的租金所得減按10%稅率征稅； ? 自 2021年 10月 9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在 2021年 10月 9日后（含 10月 9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 ? 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 ? 一 、應(yīng)納稅所得額確定原則 ? 二 、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 三 、 每次收入的確定 ? 四 、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ? 一 、應(yīng)納稅所得額確定原則 ? 個(gè)人所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，必須按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算，以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。 ? 二 、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一 ）工資、薪金所得 ? （ 二 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? （ 三 ）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? （ 四 ）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? （ 五 ）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? （ 六 ）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 ? （ 一 ）工資、薪金所得 ? 以每月收入額減除費(fèi)用 2021元后的余額，為應(yīng)納稅所得額 。 ? 注 ：附加減除費(fèi)用適用范圍和標(biāo)準(zhǔn) ? 附加減除費(fèi)用適用范圍和標(biāo)準(zhǔn) ? 稅法規(guī)定，對(duì)在中國(guó) 境內(nèi)無(wú)住所 而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在 中國(guó)境外取得 工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。 ? 附加減除費(fèi)用 適用范圍 和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 ? 現(xiàn)行附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為對(duì)符合規(guī)定條件的納稅人，其每月工資、薪金所得在減除 2021元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除 2800元。 ? 附加減除費(fèi)用的 范圍 包括： ? 資、薪金所得的外籍人員； ? 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專家； ? 資、薪金所得的個(gè)人； ? 、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。 ? 華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? （ 二 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的 余額 ，為應(yīng)納稅所得額。 ? 這里所說(shuō)的成本、費(fèi)用，是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所說(shuō)的損失，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 ? 注意 ： ? 注意 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以 全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 為應(yīng)納稅所得額； ? 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和合伙 協(xié)議約定的分配比例 ，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量 平均 計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。 ? ？ 全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 收入總額 ? （ 三 ）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 這里所說(shuō)的每一納稅 年 度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月 減除 2021元 。（按年？） ? （ 四 ）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元 （定額扣除）； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用（定率扣除）， 其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? （ 五 ）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除 財(cái)產(chǎn)原值 和合理費(fèi)用后余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 ? 財(cái)產(chǎn)原值 ? 是指