我國個人所得稅改革的研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 18:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 了這一點(diǎn)。而眾所周知，我國高收入者納稅額所占比例不足50%，而且偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。，稅率扣除缺乏綜合考慮我國個人所得稅采用超額累進(jìn)和比例稅率的方法，這次的改革將原有的九級稅率減少到七級，將最低檔稅率由5%降低到3%，級別被進(jìn)一步擴(kuò)大。但是相對于發(fā)達(dá)國家，我國個稅征收結(jié)構(gòu)仍然復(fù)雜得多，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采用六級以下的稅率檔次，如美國采用六級檔次，加拿大和英國采用四級檔次，而且最高45%的邊際稅率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大多數(shù)國家。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率。對勞務(wù)報酬所得適用20%40%的三級超額累進(jìn)稅率。 稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利利息所得及偶然所得適用20%的比例稅率。隨著近年來經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)療，教育，住房，旅游，養(yǎng)老等在生活中所占的比例越來越大，目前我國老齡化日益嚴(yán)重，瞻養(yǎng)老人也成為一大負(fù)擔(dān)，但現(xiàn)行個稅的費(fèi)用扣除并沒有把這些因素考率在內(nèi)。由于通貨膨脹帶來的物價飛漲問題也沒有被考慮在內(nèi)。再加上我國個人收入差距很大，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也不同，一刀切的征稅方式難以切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。，負(fù)不公平國際上的個人所得稅稅制模式分為分類所得稅制，混合所得稅制，綜合所得稅制，我國目前采用的是分類所得稅制。分類所得稅制是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類。對各項所得分項課征所得稅。將個人所得劃分為工資薪金，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營，對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)，利息股息紅利，財產(chǎn)租賃，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，偶然和其他11類所得。分別按各類收入使用不同的費(fèi)用扣除規(guī)定，不同的稅率。采用不同的計征方法分項課稅。分類所得稅制模式，課征簡易，節(jié)省征收成本，但采用分項計征，會是納稅人通過劃分不同收入項目和收入多次發(fā)放而使得收入低于免征額，達(dá)到偷漏稅的目的；也會出現(xiàn)所的渠道多，總體收入高的的納稅人負(fù)擔(dān)較輕，所得來源單一，收入低的納稅人而稅負(fù)相對較重的現(xiàn)象。例如有甲，乙倆人，甲月收入為5000元，工薪收入為3000元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為600元，勞務(wù)報酬收入為700元，稿酬收入為700元。按照最新稅制不需納稅。乙每月工薪所得為40000元，卻要繳納15元的個稅，這使得個稅極為不合理。,造成稅負(fù)不均衡我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,在我國境內(nèi)任職、受雇的中國公民, 按工資薪金所得計稅時, 每人每月減除費(fèi)用為3500 元(人民幣,下同)；而對非居民納稅人其相應(yīng)的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)則是每人每月4800元。非居民納稅人反而享有比居民更為優(yōu)惠的待遇，這或許與我們改革開放、吸引外資的政策有一定的關(guān)系。但從理論和實(shí)踐兩方面來看,這樣的規(guī)定是有明顯缺陷的。對內(nèi)地居民和外籍人員采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),只能是短時期內(nèi)的一種優(yōu)惠措施,若長期實(shí)施,則將造成稅負(fù)的不均衡。 第四章 我國個人所得稅的改革和建議 ，防止稅源流失，加強(qiáng)管理提高個稅征管技術(shù)，建立完善的信息管理平臺。從稅務(wù)登記到納稅申報每一步都要進(jìn)行詳實(shí)的記錄，搭建與各海關(guān)，銀行，工商部門的信息共享平臺。我國也可以借鑒美國，建立納稅人識別號制度，要求每位納稅人都要進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立個人信息檔案，切實(shí)掌握每一個納稅人的收支，經(jīng)濟(jì)來源情況。做到透明化和公開化。對高收入人群進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。追蹤每一位納稅人的資金流向是一個龐大的信息系統(tǒng), 我們可以分步走, 先對高收入人群進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。稅收專管員要把轄區(qū)內(nèi)高收入人群的信息充分掌握, 及時監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)往來動態(tài), 如果有應(yīng)稅項目產(chǎn)生, 要做到馬上進(jìn)行提醒。對于外籍人員以及我國公民在境外取得的收入, 要合理商定各國之間的稅收協(xié)定, 及時準(zhǔn)確地掌握其納稅情況。，提高納稅意識加大稅法宣傳力度。要充分利用各種時機(jī)、各種手段來進(jìn)行稅法的宣傳。繼續(xù)開展稅收宣傳月活動, 依托各種媒體, 采用不同形式向公眾宣傳照章納稅的重要性, 增強(qiáng)大家的納稅意識和納稅自覺性。同時加大獎懲力度, 偷逃稅的納稅人要在各種媒體進(jìn)行集中曝光, 養(yǎng)成良好的社會征稅環(huán)境。另外還要不斷提升服務(wù)質(zhì)量, 提供好的納稅服務(wù), 營造和諧的征稅環(huán)境。,結(jié)合國情在我國工薪階層個稅的納稅主體，但真正的高收入人群卻很少納稅，偷逃稅款現(xiàn)象相當(dāng)普遍，使得個人所得稅的調(diào)節(jié)功能無法發(fā)揮。我們可以采用雙向申報制度，納稅人自行申報與稅務(wù)機(jī)關(guān)對代繳代扣義務(wù)人的申報進(jìn)行交叉稽查?，F(xiàn)在國際上流行以家庭為單位繳納個人所得稅，我國也可以采用此種方式。這樣就可以把家庭養(yǎng)老，家里有殘疾人等問題考慮在內(nèi)，減少部分人群的納稅額。如: 以家庭作為納稅單位，按年計征現(xiàn)行稅制規(guī)定以個人作為納稅單位，沒有考慮納稅人的家庭狀況，忽略了家庭是最基本的經(jīng)濟(jì)單位這一現(xiàn)實(shí)，致使相同收入的家庭交納不同稅額。比如A、B 兩個家庭，A 家庭中夫妻兩人每人每月工資為3000 元，共計6000 元，都不必納稅；而B 家庭中，丈夫每月工資收入為6000 元，妻子沒有收入，總收入也是6000 元，但丈夫必須交納個人所得稅(60003500)10%105=145元。而家庭課稅最大的優(yōu)點(diǎn)在于能充分考慮一個家庭的實(shí)際支出情況，實(shí)現(xiàn)橫向公平。家庭課稅制是指以家庭為
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