我國個(gè)人所得稅法改革研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 18:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、公共信息、司法保護(hù)等)而非僅僅是地方政府提供的，故此按照“受益課稅理論”和地方稅稅源應(yīng)比較穩(wěn)定固定的規(guī)則個(gè)人所得稅也宜定為中央稅.不利于中央政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的作用的發(fā)揮。所得稅，尤其是綜合累進(jìn)制的個(gè)人所得稅，其稅收具有彈性與經(jīng)濟(jì)循環(huán)息息相關(guān)有自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)景氣的作用適合作為中央政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的政策工具。而在屬于地方財(cái)政的情況下綜合累進(jìn)的所得稅制難于設(shè)計(jì)和執(zhí)行這一宏觀調(diào)節(jié)作用也就無從實(shí)現(xiàn)。(二)個(gè)人所得稅選擇分類所得稅制存在缺陷前我國的個(gè)人所得稅不可能象西方那樣在整個(gè)稅制中居于主導(dǎo)地位，成為財(cái)政收入的主要來源（從歷年收入比重來看表21）?，F(xiàn)行稅制采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少、收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征、公平稅負(fù)”的原則，也難以有效調(diào)節(jié)高收入和個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。同時(shí)也為合法避稅留下了漏洞，給征收管理帶來了困難，導(dǎo)致了稅源的流失。例如財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等都可以通過分散取得，從而化整為零，最終減少繳稅數(shù)額。現(xiàn)行稅制漏洞太大，容易被人鉆空子，使逃稅、避稅成為可能。(三)個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)與減免扣除不夠合理現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度對勞務(wù)所得等采用按次定額或定率扣除的辦法，對不同來源的所得規(guī)定了不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對同時(shí)擁有多項(xiàng)所得者實(shí)行多次扣除的辦法，更加重了稅負(fù)的不公平。例如稅率級距多達(dá)9級名義稅率高(45%)，而實(shí)際稅負(fù)低，課征實(shí)效差，稅法權(quán)威喪失。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅適用兩種稅率，即超額累進(jìn)稅率和20%的比例稅率，另外超額累進(jìn)稅率也存在差異工資、薪金所得適用9超額累進(jìn)稅率對個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級超額累進(jìn)稅率。這種稅率制度在世界各國是不多見的。80年代后期西方國家的稅制改革一直以“減化稅制降低稅率為主，尤其是個(gè)人所得稅其級距不斷減少，稅率不斷降低這不僅是各國適應(yīng)本國情況的需要，同時(shí)也是個(gè)人所得稅在不斷發(fā)展中得以優(yōu)化和完善的表現(xiàn)。與此相比我國個(gè)人所得稅稅率檔次相對過多個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率由原征收城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅10級超額累進(jìn)稅率改為級超額累進(jìn)稅率檔次大大減少可以說是一大進(jìn)步但工資、薪金所得的適用稅率卻由級增加到級，這與國際上減少稅率檔次的趨勢是不相吻合的。（四）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過于簡單。中國現(xiàn)行個(gè)人所得稅費(fèi)用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，外籍人員給予附加減除費(fèi)用的優(yōu)待。這種費(fèi)用扣除的方法雖然簡單明了，具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。在實(shí)踐中，不同的納稅人為取得相同的所得所支付的成本費(fèi)用占所得的比例各不相同，甚至相差很大，因此，讓所有納稅人從所得中定額扣除或定率扣除的做法顯然是不合理的，它忽視了納稅人的具體負(fù)擔(dān)情況、物價(jià)水平和地區(qū)個(gè)人收入差距，未能做到量能負(fù)擔(dān)。一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)各自提高費(fèi)用扣除額，不但起不到合理
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1