我國個人所得稅法改革研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 18:46 本頁面
【文章內容簡介】 、公共信息、司法保護等)而非僅僅是地方政府提供的，故此按照“受益課稅理論”和地方稅稅源應比較穩(wěn)定固定的規(guī)則個人所得稅也宜定為中央稅.不利于中央政府調節(jié)宏觀經濟的作用的發(fā)揮。所得稅，尤其是綜合累進制的個人所得稅，其稅收具有彈性與經濟循環(huán)息息相關有自動調節(jié)經濟景氣的作用適合作為中央政府調節(jié)宏觀經濟的政策工具。而在屬于地方財政的情況下綜合累進的所得稅制難于設計和執(zhí)行這一宏觀調節(jié)作用也就無從實現(xiàn)。(二)個人所得稅選擇分類所得稅制存在缺陷前我國的個人所得稅不可能象西方那樣在整個稅制中居于主導地位，成為財政收入的主要來源（從歷年收入比重來看表21）?，F(xiàn)行稅制采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少、收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征、公平稅負”的原則，也難以有效調節(jié)高收入和個人收入差距懸殊的矛盾。同時也為合法避稅留下了漏洞，給征收管理帶來了困難，導致了稅源的流失。例如財產租賃所得、稿酬所得、特許權使用費所得等都可以通過分散取得，從而化整為零，最終減少繳稅數(shù)額?，F(xiàn)行稅制漏洞太大，容易被人鉆空子，使逃稅、避稅成為可能。(三)個人所得稅稅率結構與減免扣除不夠合理現(xiàn)行個人所得稅制度對勞務所得等采用按次定額或定率扣除的辦法，對不同來源的所得規(guī)定了不同的扣除標準，對同時擁有多項所得者實行多次扣除的辦法，更加重了稅負的不公平。例如稅率級距多達9級名義稅率高(45%)，而實際稅負低，課征實效差，稅法權威喪失。我國現(xiàn)行個人所得稅適用兩種稅率，即超額累進稅率和20%的比例稅率，另外超額累進稅率也存在差異工資、薪金所得適用9超額累進稅率對個體工商戶生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用級超額累進稅率。這種稅率制度在世界各國是不多見的。80年代后期西方國家的稅制改革一直以“減化稅制降低稅率為主，尤其是個人所得稅其級距不斷減少，稅率不斷降低這不僅是各國適應本國情況的需要，同時也是個人所得稅在不斷發(fā)展中得以優(yōu)化和完善的表現(xiàn)。與此相比我國個人所得稅稅率檔次相對過多個體工商戶生產、經營所得適用稅率由原征收城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅10級超額累進稅率改為級超額累進稅率檔次大大減少可以說是一大進步但工資、薪金所得的適用稅率卻由級增加到級，這與國際上減少稅率檔次的趨勢是不相吻合的。（四）費用扣除標準過于簡單。中國現(xiàn)行個人所得稅費用定額扣除和定率扣除相結合的方法，外籍人員給予附加減除費用的優(yōu)待。這種費用扣除的方法雖然簡單明了，具有透明度高、便于稅款計算和征管的特點，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。在實踐中，不同的納稅人為取得相同的所得所支付的成本費用占所得的比例各不相同，甚至相差很大，因此，讓所有納稅人從所得中定額扣除或定率扣除的做法顯然是不合理的，它忽視了納稅人的具體負擔情況、物價水平和地區(qū)個人收入差距，未能做到量能負擔。一些經濟較發(fā)達地區(qū)各自提高費用扣除額，不但起不到合理
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