【文章內容簡介】 的法律應當繳納并且實際已經繳納的稅額?！　〉谌龡l　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。　　納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年?！　〉谌臈l　納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件?！　〉谌鍡l　扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查?！　∏翱钏f的支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付?！　〉谌鶙l　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；　?。ǘ闹袊硟葍商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；　?。ㄋ模┤〉脩{稅所得，沒有扣繳義務人的；　?。ㄎ澹﹪鴦赵阂?guī)定的其他情形。　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報?！　〖{稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定?！　〉谌邨l　稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息。　　全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定?！　〉谌藯l　自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除?！　〉谌艞l　納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。　　第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)?！　〉谒氖粭l　稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補?！　〉谒氖l　稅法第九條第四款所說的由納稅義務人在年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫?！　〉谒氖龡l　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。　　第四十四條　稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)?！　〉谒氖鍡l　個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統(tǒng)一制定?！　〉谒氖鶙l　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止?！　〉谒氖邨l　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。　　第四十八條　本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知 財稅[2011]62號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局、新疆生產建設兵團財務局： 根據新修訂的個人所得稅法及其實施條例和相關政策規(guī)定，現對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準問題通知如下： 一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。 二、《國家稅務總局關于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[1997]43號）第十三條第一款修改為：“個體戶業(yè)主的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）；個體戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除?！?三、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）附件1第六條（一）修改為：“投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除?！?四、《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）第一條停止執(zhí)行。 五、本通知自2011年9月1日起執(zhí)行。 財政部 國家稅務總局二○一一年七月二十九日國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告國家稅務總局公告2011年第44號為貫徹落實《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》和有關法律法規(guī)規(guī)定，現對代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人）個人所得稅預征率問題公告如下：　 一、對《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）第四條規(guī)定的代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，%預征個人所得稅。二、年度終了后，查賬征稅的代開貨運發(fā)票個人所得稅納稅人，按本公告第一條規(guī)定被預征的個人所得稅可以在匯算清繳時扣除；實行核定征收個人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。 三、本公告自2011年9月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的通知》（國稅函[2008]977號）同時廢止。 國家稅務總局二○一一年七月二十七日國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第46號《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自2011年9月1日起施行。根據稅法修改的相應條款，現就貫徹執(zhí)行的有關具體問題公告如下： 一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題 （一）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件一），計算繳納個人所得稅。 （二）納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 二、個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產經營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下： 前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改前的對應稅率速算扣除數）8/12 后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改后的對應稅率速算扣除數）4/12 全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額 納稅人應在年度終了后的3個月內，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。 三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。 特此公告。 附件： 國家稅務總局二○一一年七月二十九日附件1 稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級數全月應納稅所得額稅率 速算扣除數 含稅級距不含稅級距（%）1不超過1500元的不超過1455元的32超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分103超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分204超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分251,5超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分302,6超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分355,7超過80000元的部分超過57505元的部分4513,附件2 稅率表二 （個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用） 級數全年應納稅所得額稅率 速算扣除數 含稅級距不含稅級距（%）1不超過15000元的不超過14250元的52超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分103超過30000元至60000元的部分