【文章內(nèi)容簡介】 的單位或個人為扣繳義務人，代扣代繳個人所得稅。分筆取得一次財產(chǎn)租賃收入以及取得租金收入時，支付單位（或個人）未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務人應自行申報繳納個人所得稅。（2）納稅地點財產(chǎn)租賃所得，由扣繳義務人向其所在地主管稅務機關(guān)申報納稅，自行申報的納稅人，應向取得所得的當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報納稅。（3）納稅時間扣繳義務人所扣的稅款，自行申報納稅人應納的稅款，都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。優(yōu)惠政策對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。 （財稅[2000]125號）（六）關(guān)于律師事務所從業(yè)律師個人所得稅的計算根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）文件規(guī)定：對兼職律師從律師事務所取得的工資薪金性質(zhì)的所得，律師事務所應按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。兼職律師應于次月7日內(nèi)自行向主管稅務機關(guān)申報兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅；費用扣除：按30%的標準扣除（國稅發(fā)[2002]123號）。對作為律師事務所雇員的律師，其辦案費用或其他個人費用在律師事務所報銷的，不能進行30%的費用扣除，而應按法定費用進行扣除（1600元）。（川地稅函[2003]346號）例如 某律師事務所專職律師小王4月在律師事務所取得辦案收入5000元，（費用包干），其應繳納的個人所得稅為：[（5000－500030%－1600）10%]－25=165（元）（七）關(guān)于律師事務所投資者或合伙人個人所得稅的計算關(guān)于律師事務所投資者或合伙人個人所得稅的計算根據(jù)財稅（2006）44號、財稅（2000）91號以及國稅發(fā)[2000]149號文件的規(guī)定：律師事務所投資者或合伙人個人生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅。費用扣除：投資者的費用扣除標準參照“工資薪金”的扣除標準（每月1600元，一年19200元），在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。例1 某律師事務所投資人2006年取得收入200000元，成本費用開支100000元，那么他一年應繳納的個人所得稅為：（200000－100000－19200）35%－6750=21530（元）例2 某律師事務所投資人2006年7月取得收入15000元，成本費用開支6800元，假定2006年16月份已預繳4000元，那么他當月應預繳納的個人所得稅：因為個體工商戶適用的五級超額累進稅率是按全年應納稅所得額設(shè)計的，因此，在每個月預繳個人所得稅時，要將本月應稅所得折算成全年應稅所得額，計算公式為：（1）全年應納稅所得額：當月應納稅所得額全年月份247。當月月份（15000－6800－1600）12247。7=11314（元）（2）全年應納稅額：全年應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)1131420%－1250=1013（元）（3）當月應納稅額：全年應納個人所得稅（當月月份247。全年月份）10137/12=591（元）（4）當月應預繳稅額：當月累計應納個人所得稅－月累計已繳個人所得稅5917－4000=136（元）（5）年終結(jié)算時：全年應納稅額：全年實際應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)應補（退）稅額=全年應納稅額－全年已預繳稅額（八）稅款負擔人不同，個人所得稅的計算問題。由于個人所得稅計算比較繁瑣，在稅款計算上，因稅款負擔人不同以及理解上的差異，往往帶來稅款上的不一致。在實際工作中，扣繳義務人為納稅人負擔稅款的情況時有發(fā)生。因此，我們在計算扣繳義務人為納稅人負擔稅款時，一定應按國家稅務總局的有關(guān)文件規(guī)定，嚴格執(zhí)行政策，確保稅款不流失?？劾U義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款。此筆稅款應按國家稅務總局國稅發(fā)[1998]107號文件規(guī)定，由企業(yè)(雇主)全額負擔稅款。雇主(單位或個人)為雇員(納稅人)全額負擔稅款的情況根據(jù)國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》[國稅發(fā)(1994)089號]文件規(guī)定，單位或個人為納稅人負擔個人所得稅稅款時，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：（1）應納稅所得額：（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）247。（1－稅率）（2）應納稅額：應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)例如 李某在2006年4月收入4000元，由企業(yè)負擔稅款。套用上面的公式計算如下：應納稅所得額：（4000－1600－125）247。（1－15%）＝（元）應納稅額：15%－125＝（元）雇主為雇員負擔部分稅款的情況根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知》國稅發(fā)[1996] 199號文件規(guī)定，雇主為雇員負擔定額稅款的，應將雇員取得的工資、薪金所得換算成為應納稅所得額后，計算征收個人所得稅。計算公式如下：應納稅所得額=雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準例如 某外資企業(yè)一外籍員工月薪金15000元，企業(yè)為其負擔1000元稅款。該員工應納稅額計算如下：應納稅額；（15000＋1000－4800）20%－375=1865（元）３、雇主為雇員負擔一定比例的工資應納的稅款，或者負擔一定比例的實際應納稅款的情況根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)(1996)199號文件規(guī)定，雇主為雇員負擔一定比例的工資應納的稅款或負擔一定比例的實際應納稅款的，以其未含雇主負擔的稅款收入額換算成為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：應納稅所得額=（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)負擔比例）247。（1－稅率負擔比例） 例如 某合資企業(yè)一員工月薪金人民幣12000元，雇主負擔其工資、薪金所得30%部分的應納稅款，其當月應納稅款套用此公式計算如下：應納稅所得額：（12000－4800－37530%）247。（1－20%30%）＝（元）應納稅額：20%－375＝(元)企業(yè)或個人為納稅人的勞務報酬代付稅款的情況根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式的通知》國稅發(fā)[1996] 161號文件規(guī)定，單位或個人為納稅人負擔個人所得稅稅款的，應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：(1)不含稅收入額為3360元(既含稅收入額為4000元)以下的：應納稅所得額＝(不含稅收入－800)247。(1－稅率) (2)不含稅收入額為3360元(既含稅收入額4000元)以上的：應納稅所得額＝[(不含稅收入額－速算扣除數(shù))(1－20%)]247。[1－稅率(1－20%)]注：公式中的稅率是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率。例如：某企業(yè)支付一職工勞務報酬所得30000元，企業(yè)負擔其勞務報酬所得的應納稅款。該職工本次應納稅款用公式計算如下：應納稅所得額＝[(30000－2000)(1－20%)247。[1－30%(1－20%)＝應納稅額＝30%－2000＝關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅的情況 （國稅函[2005]715號）一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第十四條的規(guī)定，不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法為：（一）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A；（二）含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數(shù)A)247。(1－適用稅率A)；（三）按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；（四）應納稅額=含稅的全年一