【文章內(nèi)容簡介】 的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅。分筆取得一次財(cái)產(chǎn)租賃收入以及取得租金收入時(shí)，支付單位（或個(gè)人）未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（2）納稅地點(diǎn)財(cái)產(chǎn)租賃所得，由扣繳義務(wù)人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，自行申報(bào)的納稅人，應(yīng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅時(shí)間扣繳義務(wù)人所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。優(yōu)惠政策對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 （財(cái)稅[2000]125號(hào)）（六）關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)律師個(gè)人所得稅的計(jì)算根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；費(fèi)用扣除：按30%的標(biāo)準(zhǔn)扣除（國稅發(fā)[2002]123號(hào)）。對(duì)作為律師事務(wù)所雇員的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷的，不能進(jìn)行30%的費(fèi)用扣除，而應(yīng)按法定費(fèi)用進(jìn)行扣除（1600元）。（川地稅函[2003]346號(hào)）例如 某律師事務(wù)所專職律師小王4月在律師事務(wù)所取得辦案收入5000元，（費(fèi)用包干），其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：[（5000－500030%－1600）10%]－25=165（元）（七）關(guān)于律師事務(wù)所投資者或合伙人個(gè)人所得稅的計(jì)算關(guān)于律師事務(wù)所投資者或合伙人個(gè)人所得稅的計(jì)算根據(jù)財(cái)稅（2006）44號(hào)、財(cái)稅（2000）91號(hào)以及國稅發(fā)[2000]149號(hào)文件的規(guī)定：律師事務(wù)所投資者或合伙人個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。費(fèi)用扣除：投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)參照“工資薪金”的扣除標(biāo)準(zhǔn)（每月1600元，一年19200元），在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。例1 某律師事務(wù)所投資人2006年取得收入200000元，成本費(fèi)用開支100000元，那么他一年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（200000－100000－19200）35%－6750=21530（元）例2 某律師事務(wù)所投資人2006年7月取得收入15000元，成本費(fèi)用開支6800元，假定2006年16月份已預(yù)繳4000元，那么他當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳納的個(gè)人所得稅：因?yàn)閭€(gè)體工商戶適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率是按全年應(yīng)納稅所得額設(shè)計(jì)的，因此，在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，要將本月應(yīng)稅所得折算成全年應(yīng)稅所得額，計(jì)算公式為：（1）全年應(yīng)納稅所得額：當(dāng)月應(yīng)納稅所得額全年月份247。當(dāng)月月份（15000－6800－1600）12247。7=11314（元）（2）全年應(yīng)納稅額：全年應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)1131420%－1250=1013（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅（當(dāng)月月份247。全年月份）10137/12=591（元）（4）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅額：當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅－月累計(jì)已繳個(gè)人所得稅5917－4000=136（元）（5）年終結(jié)算時(shí)：全年應(yīng)納稅額：全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年應(yīng)納稅額－全年已預(yù)繳稅額（八）稅款負(fù)擔(dān)人不同，個(gè)人所得稅的計(jì)算問題。由于個(gè)人所得稅計(jì)算比較繁瑣，在稅款計(jì)算上，因稅款負(fù)擔(dān)人不同以及理解上的差異，往往帶來稅款上的不一致。在實(shí)際工作中，扣繳義務(wù)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的情況時(shí)有發(fā)生。因此，我們?cè)谟?jì)算扣繳義務(wù)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款時(shí)，一定應(yīng)按國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行政策，確保稅款不流失。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。此筆稅款應(yīng)按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]107號(hào)文件規(guī)定，由企業(yè)(雇主)全額負(fù)擔(dān)稅款。雇主(單位或個(gè)人)為雇員(納稅人)全額負(fù)擔(dān)稅款的情況根據(jù)國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》[國稅發(fā)(1994)089號(hào)]文件規(guī)定，單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：（1）應(yīng)納稅所得額：（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。（1－稅率）（2）應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)例如 李某在2006年4月收入4000元，由企業(yè)負(fù)擔(dān)稅款。套用上面的公式計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額：（4000－1600－125）247。（1－15%）＝（元）應(yīng)納稅額：15%－125＝（元）雇主為雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的情況根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知》國稅發(fā)[1996] 199號(hào)文件規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)定額稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成為應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)例如 某外資企業(yè)一外籍員工月薪金15000元，企業(yè)為其負(fù)擔(dān)1000元稅款。該員工應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額；（15000＋1000－4800）20%－375=1865（元）３、雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款，或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的情況根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(1996)199號(hào)文件規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款收入額換算成為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）247。（1－稅率負(fù)擔(dān)比例） 例如 某合資企業(yè)一員工月薪金人民幣12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款，其當(dāng)月應(yīng)納稅款套用此公式計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額：（12000－4800－37530%）247。（1－20%30%）＝（元）應(yīng)納稅額：20%－375＝(元)企業(yè)或個(gè)人為納稅人的勞務(wù)報(bào)酬代付稅款的情況根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》國稅發(fā)[1996] 161號(hào)文件規(guī)定，單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：(1)不含稅收入額為3360元(既含稅收入額為4000元)以下的：應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入－800)247。(1－稅率) (2)不含稅收入額為3360元(既含稅收入額4000元)以上的：應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額－速算扣除數(shù))(1－20%)]247。[1－稅率(1－20%)]注：公式中的稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。例如：某企業(yè)支付一職工勞務(wù)報(bào)酬所得30000元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅款。該職工本次應(yīng)納稅款用公式計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝[(30000－2000)(1－20%)247。[1－30%(1－20%)＝應(yīng)納稅額＝30%－2000＝關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅的情況 （國稅函[2005]715號(hào)）一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）第十四條的規(guī)定，不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法為：（一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；（二）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A)247。(1－適用稅率A)；（三）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；（四）應(yīng)納稅額=含稅的全年一