個人所得稅法律制度專題(編輯修改稿)
2025-02-06 09:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 購買者個人少支出的購房價款，按照 “ 財產(chǎn)租賃所得 ” 項目征收個人所得稅。 18 ? （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人 轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn) 取得的所得。 【 其他規(guī)定 】 ： 不征收 個人所得稅 。 。 （ 1）個人 出售自有住房 取得的所得應(yīng)按照 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目的有關(guān)規(guī)定確定。 （ 2） 對 個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房 取得的所得，繼續(xù) 免征 個人所得稅 。 19 ? （十）偶然所得 偶然所得，是指 個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然 性質(zhì)的所得。 【 其他規(guī)定 】 贈品 所得，應(yīng)按照 “ 偶然所得 ” 項目計征個人所得稅。 取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800元（含 800元）的，暫免 征收個人所得稅 ；個人 取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800元的，應(yīng) 全額 按照《 個人所得稅法 》 規(guī)定的 “ 偶然所得 ” 項目征收個人所得稅。 （十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 【 多選題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“ 勞務(wù)報酬所得 ” 項目征收個人所得稅的有（ ）。 20 21 22 23 ? 【 提示 】 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征收包括 查賬征收和 核定征收 兩種方式。 （ 1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從 2022年 9月 1日 起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為 3500元 。投資者的 工資不得在稅前直接扣除 。 （ 2）投資者及其家庭發(fā)生的 生活費(fèi)用 不允許在稅前扣除。 （ 3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的 固定資產(chǎn) ，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定 準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 （ 4）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員 實(shí)際支付的合理的 工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 （ 5）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的 工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （ 6）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除 ；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 （ 7）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除 ，但最高 不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 24 ? （ 8）計提的各種準(zhǔn)備金 不得扣除 。 （ 9）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行 合理調(diào)整 。 【 單選題 】 某個人獨(dú)資企業(yè) 2022年度銷售收入為 272 000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 50 000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（ ）元。 000 080 800 000 25 ? 四、其他費(fèi)用扣除規(guī)定 （一）個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除 ——限額扣除法 對個人將其所得 通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān) 向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈 ， 捐贈額 不超過應(yīng)納稅所得額的 30%的部分 ，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 ——全額扣除法 個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時， 準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除 ： （ 1）向紅十字事業(yè)的捐贈； （ 2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈； （ 3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈； （ 4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。 26 ? 五、每 “ 次 ” 收入的確定 1） 勞務(wù)報酬所得 ：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 2） 稿酬所得 ：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
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