個人所得稅法律制度專題(編輯修改稿)
2025-02-06 09:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 購買者個人少支出的購房價款，按照 “ 財產(chǎn)租賃所得 ” 項目征收個人所得稅。 18 ? （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人 轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn) 取得的所得。 【 其他規(guī)定 】 ： 不征收 個人所得稅 。 。 （ 1）個人 出售自有住房 取得的所得應按照 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目的有關規(guī)定確定。 （ 2） 對 個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房 取得的所得，繼續(xù) 免征 個人所得稅 。 19 ? （十）偶然所得 偶然所得，是指 個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然 性質(zhì)的所得。 【 其他規(guī)定 】 贈品 所得，應按照 “ 偶然所得 ” 項目計征個人所得稅。 取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800元（含 800元）的，暫免 征收個人所得稅 ；個人 取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800元的，應 全額 按照《 個人所得稅法 》 規(guī)定的 “ 偶然所得 ” 項目征收個人所得稅。 （十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 【 多選題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“ 勞務報酬所得 ” 項目征收個人所得稅的有（ ）。 20 21 22 23 ? 【 提示 】 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征收包括 查賬征收和 核定征收 兩種方式。 （ 1）投資者的費用扣除標準，從 2022年 9月 1日 起投資者費用扣除標準每月為 3500元 。投資者的 工資不得在稅前直接扣除 。 （ 2）投資者及其家庭發(fā)生的 生活費用 不允許在稅前扣除。 （ 3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的 固定資產(chǎn) ，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定 準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 （ 4）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員 實際支付的合理的 工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。 （ 5）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的 工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出 分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 （ 6）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的 廣告費和業(yè)務宣傳費用 不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實扣除 ；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除 。 （ 7）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的 業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除 ，但最高 不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 24 ? （ 8）計提的各種準備金 不得扣除 。 （ 9）企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行 合理調(diào)整 。 【 單選題 】 某個人獨資企業(yè) 2022年度銷售收入為 272 000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 50 000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（ ）元。 000 080 800 000 25 ? 四、其他費用扣除規(guī)定 （一）個人公益救濟性捐贈支出的扣除 ——限額扣除法 對個人將其所得 通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關 向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈 ， 捐贈額 不超過應納稅所得額的 30%的部分 ，可以從其應納稅所得額中扣除。 ——全額扣除法 個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時， 準予在稅前的所得額中全額扣除 ： （ 1）向紅十字事業(yè)的捐贈； （ 2）向農(nóng)村義務教育的捐贈； （ 3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈； （ 4）向汶川地震災區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。 26 ? 五、每 “ 次 ” 收入的確定 1） 勞務報酬所得 ：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 2） 稿酬所得 ：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
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