【文章內(nèi)容簡介】 計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。（　?。袄ⅰ⒐上?、紅利所得”項目計征個人所得稅。（　?。湎蚍课莩鲎夥街Ц兜淖饨鸺霸鲋刀惗愵~，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。（　?。⒔?jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（　?。?，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，全部視為個人、家庭生活費用，不允許在稅前扣除。（　?。?，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以每次取得的收入為一次。（　?。⒑喜?、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。（　?。?、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計算征收個人所得稅。（　?。诓怀^本人繳費工資計稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。（　?。孕菁偃諡槠谙薜淖詈笠蝗?。（　　）四、不定項選擇題（一）甲企業(yè)為居民企業(yè)。2017年有關(guān)收支情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。（3）支付司法機關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（　?。?，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（　　）。，在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以稅前扣除的是（　?。?。（　　）。（二）作家張某任職于國內(nèi)某軟件公司，2017年取得的收入如下：（1）2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。（2）3月出版短篇小說，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數(shù)而追加稿酬2500元。（3）4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年10月連載完成。（4）取得省級人民政府頒發(fā)的文化獎金13000元。（5）取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入2000元。（6）11月按市場價格出租住房，當(dāng)月取得不含稅租金收入15000元，當(dāng)月出租住房過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為900元，由張某負(fù)擔(dān)的修繕費用600元，均取得合法票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（　?。＃?20%）20%+（3000800）20%+7000（120%）20%+（2500800）20%=2700（元）（120%）20%（130%）+（3000800）20%（130%）+（7000+2500）（120%）20%（130%）=1932（元）C.（5000+3000）（120%）20%（130%）+7000（120%）20%（130%）+（2500800）20%（130%）=1918（元）D.（5000+3000）（120%）20%+（7000+2500）（120%）20%=2800（元），取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（　?。┰?，說法正確的是（　　）。，免征個人所得稅，應(yīng)計算繳納個人所得稅，免征個人所得稅，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅為（　　）元。答案及解析1.【答案】A【解析】（1）選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)；（2）選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。2.【答案】A【解析】（1）選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅；（2）選項BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得（無論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系），以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得（日本的所得），繳納企業(yè)所得稅。3.【答案】B【解析】選項A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.【答案】B【解析】（1）企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合條件的情況下，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）利息扣除限額=2005%=10（萬元），實際發(fā)生額12萬元超過了扣除限額，不得在稅前據(jù)實扣除，甲企業(yè)可以在稅前扣除的利息支出為10萬元。5.【答案】B【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。6.【答案】D【解析】選項D：企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以稅前扣除。7.【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入（轉(zhuǎn)讓房屋收入屬于此類）和投資收益（股息收入屬于此類）。實際發(fā)生額的60%=12060%=72（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入5‰=（2000+200）5‰=11（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為11萬元。8.【答案】D【解析】選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C：不得計算攤銷費用在稅前扣除。9.【答案】C【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。10.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢揞~=300015%=450（萬元），400（當(dāng)年發(fā)生額）+60（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）=460（萬元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度根據(jù)規(guī)定進(jìn)行扣除。11.【答案】B【解析】A國所得的抵免限額=（300+90）25%90/（300+90）=（萬元），實際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額。B國所得的抵免限額=（300+100）25%100/（300+100）=25（萬元），實際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企業(yè)2017年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（300+90+100）25%=80（萬元）。12.【答案】A【解析】選項B：常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊；選項C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按9