【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 月 1 日起，承包某單位門(mén)市部，經(jīng)營(yíng)期限 10 個(gè)月。取得經(jīng)營(yíng)收 11 入總額 150000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的支出總額 102020 元。計(jì)算該個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 四、 勞務(wù)報(bào)酬 所得 （一） 定義 ： 勞務(wù)報(bào)酬所得 ，是指?jìng)€(gè)人 獨(dú)立 從事 非雇傭 的各種勞務(wù)所取得的收入，包括： 設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù) 服務(wù)、介紹服務(wù)、代 辦服務(wù)等 29 項(xiàng)。 注： 勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得最根本的區(qū)別主要看是否存在雇傭與非雇傭的關(guān)系。 【其他規(guī)定】 個(gè)人擔(dān)任董事 、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇 所取得的收入。 在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。 對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義 的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì) ， 按 所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入。 個(gè)人兼職取得的收入。 【例 12】 下列屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ ）。 A、 筆譯翻譯收入 B、 審稿收入 C、 現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入 D、 雕刻收 入 （二） 計(jì)征方法 ：按次計(jì)征 ①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ②屬于 同一事項(xiàng) 連續(xù)取得收入的，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （三） 計(jì)稅依據(jù) ： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 注：費(fèi)用扣除辦法：定額和定率相結(jié)合扣除辦法 （四） 稅率： 基本 稅率為 20％ 【特殊規(guī)定】 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入 偏 高的，可以實(shí)行加成 征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò) 2 萬(wàn) — 5 萬(wàn)元的部分，加征 5 成；超過(guò) 5 萬(wàn)元的部分 ，加征10 成。 （五） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =（次收入 — 800） 20% （次收入 ≤ 4000元） = 次收入（ 1— 20%） 20% （次收入 4000 元） = 次收入（ 1— 20%）適用稅率 — 速算扣除數(shù) （應(yīng)納稅所得額 20200元） 【例 13】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 3000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 14】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 5000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 15】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 50000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 16】 張某 2020 年 12 月取得勞務(wù)報(bào)酬 100000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 12 五 、 稿酬 所得 （一） 定義 ： 指?jìng)€(gè)人因其作品以 圖書(shū)、報(bào)刊形式 出版、發(fā)表而取得的收入。 作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。 【其他規(guī)定】 作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下： （ 1）任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單 位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按 “工資、薪金所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按 “稿酬所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 （ 2）出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按 “稿酬所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 【例 17】 某畫(huà)家 2020 年 8月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬 10萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得 稅時(shí)適用的稅目是（ ）。 A、工資薪金所得 B、勞務(wù)報(bào)酬所得 C、稿酬所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得 （二） 計(jì)征方法 ： 按次計(jì)征 ① 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 ② 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次 ③ 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅 ④ 同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次 ⑤ 同一作 品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅 。 （ 三） 計(jì)稅依據(jù)： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 注：費(fèi)用扣除辦法：定額和定率相結(jié)合扣除辦法 （四） 稅率 ： 基本 稅率為 20％ ， 并按應(yīng)納稅額減征 30％ 。 【解釋 1】稿酬的稅率＝ 20％（ 1－ 30％）＝ 14％ 【解釋 2】所有稿酬均有 30％的“減征”，但不存在“加成”的問(wèn)題；只有勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)才有“加成”的問(wèn)題。 （五 ） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =（次收入 — 800） 20%（ 1— 30%） （次收入 ≤ 4000元） = 次收入（ 1— 20%） 20% （ 1— 30%） （次收入 4000 元） 13 【例 18】 張某 2020 年 12 月取得稿酬 5 萬(wàn)元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 19】 王某取得稿酬 20200元，講課費(fèi) 4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為 20％，并按應(yīng)納稅額減征 30％，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為 20％。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元。 A、 2688 B、 2880 C、 3840 D、 4800 【例 20】 某作家 2020 年 1 月 5日從甲出版社取得稿酬 600元， 4 月 20 日從乙出版社取得稿酬 2020 元。 1 月 5 日取得的稿酬不再繳納個(gè)人所得稅。 4 月 20 日的稿酬應(yīng)納稅額＝ 【例 21】 國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為 3000元、 4000 元和 5000 元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A、 1316 元 B、 1344 元 C、 1568 元 D、 1920 元 【例 22】 國(guó)內(nèi)某 作家完成了一部小說(shuō)， 3月份第一次出版獲得稿酬 20200 元， 8 月份該小說(shuō)再版獲得稿酬 10000 元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A、 3360 元 B、 4800 元 C、 3460 元 D、 4660 元 六 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 （一） 定義 ： 指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán) 、非專(zhuān)利技術(shù)以及其 他特許權(quán)的“ 使用權(quán) ”取得的所得；但不包括稿酬所得。 【其他規(guī)定】 對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按 “特許權(quán)使用費(fèi)所得 ”。 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 【例 23】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（ ）。 A、 專(zhuān)利權(quán) B、 著作權(quán) C、 稿酬 D、 非專(zhuān)利技術(shù) （ 二） 計(jì)征方法 ： 按 次 計(jì) 征 以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。 如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （三） 計(jì)稅依據(jù)： 每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000 元以上的，減除 20％的費(fèi)用。 注：費(fèi)用扣除辦法：定額和定率相結(jié)合扣除辦法 （ 四 ）稅率 ：基本 稅率為 20％ 【解釋】 特許權(quán)使用費(fèi)所得 沒(méi)有“加成”、“減征”的問(wèn)題。 （ 五 ）應(yīng)納稅額 14 應(yīng)納稅額 =（次收入 — 800） 20% （次收入 ≤ 4000元） = 次收入（ 1— 20%） 20% （次收入 4000 元） 【例 24】 張某 2020 年 12 月取得特許權(quán)使用 費(fèi)所得 3000 元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 25】 張某 2020 年 12 月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得 5000 元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 七 、 利息、股息、紅利 、偶然 所得 （一）定義： 、 利息、股息、紅利 指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 【 其他規(guī)定定 】 個(gè)人從銀行及其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的用于支付電話(huà)、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用，或者用于購(gòu)買(mǎi)股票等方面的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算以及其他用途，取得的利息收入，屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得性質(zhì)，應(yīng)依法繳納個(gè)人 所得稅。 職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn) （ 1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的 量化資產(chǎn) 僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。 （ 2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按 “利息、股息、紅利所得 ”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)存款利息 個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款自 2020 年 9 月 1 日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 儲(chǔ)蓄存款利息 199 1 1— 20 14 孳生的利息所得，按照 20％ 的 比例稅率征收個(gè)人所 得稅； 20 15— 20 8 后孳生的利息所得，按照 5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。 自 20 起暫免征收個(gè)人所得稅 、 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 二 ）計(jì)征方法 ：按 次 計(jì)征 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次； 偶然所得以每次收入為一次。 （ 三 ）計(jì)稅依據(jù)： 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 【解釋】 利息、股息、紅利 、偶然 所得 以 “全額” 為計(jì)稅依據(jù)，沒(méi)有 費(fèi)用 扣除的問(wèn)題。 （ 四） 稅率 ： 基本 稅率為 20％ （ 五 ）應(yīng)納稅額 ＝每次收入額 20％ 【例 26】 張某 2020 年 2 月取得股息 3 元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 15 【例 27】 張某 2020 年 2 月取得股息 3000 元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 【例 28】李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花 1000 元抽中一輛價(jià)值 300000 元的“別克”牌轎車(chē)，外加 500000元現(xiàn)金。個(gè)人所得稅稅率為 20％，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（ ）元。 A、 100000 B、 0