【文章內容簡介】 ?！　≡趯υ撈髽I(yè)納稅申報表進行審核時，稅務機關發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：　?。?）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元；　　（2）繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除；　　（3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、在計算應納稅所得額時予以扣除；　?。?）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除；　　（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業(yè)所得稅?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%?！　∫螅骸　。?）計算該企業(yè)2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額；　?。?）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額；　　（3）計算該企業(yè)2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額?！　　敬鹨删幪?1050208】　　【答案】　?。?）調整后的應納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。104）＝（萬元）　　2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額＝33%＝（萬元）　?。?）境外收入應納稅所得額＝20247。（1－20%）＝25（萬元）　　境外收入按照我國稅法規(guī)定應繳納的所得稅＝2533%＝（萬元）　　境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247。（+25）]＝（萬元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝20247。（1－20%）20%＝5（萬元）　　境外所得應補繳所得稅額＝－5＝（萬元）　?。ū締柕暮啽闼惴ǎ?0247。（1－20%）（33%－20%）＝（萬元）　?。?）境內、境外所得應繳納的所得稅總額＝+＝（萬元）　　2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額＝－285＝（萬元）　　五、稅收優(yōu)惠：　　（一）免稅收入；　　（二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。?）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；　?。?）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；　　（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；　?。?）符合條件的技術轉讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得。　?。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：　　、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　　?！　　镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等?！　　纠}】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　【答疑編號11050209】　　【答案】ABCD　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。　　六、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納　　：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預繳的方法?！　。?）企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起l5日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款?！　。?）預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。如按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1／l2或l／4，或稅務機關承認的其他方法預繳?！　。?）年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！　　〉脩{稅所得額的計征期終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點?！　　纠}】下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（?。?。　　　　　　，以登記注冊地納稅　　，以實際管理機構所在地納稅　　【答疑編號11050210】　　【答案】BD　　【例題——計算分析題】　　2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關情況如下：　　（1）發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元。　?。?）開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用20萬元（已計入管理費用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策?！　。?）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。　?。?）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用?！　。?），已列入當期費用?！　。?），已列入當期費用。　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%； 　　要求：　?。?） 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額；　?。?）計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應納稅所得額；　　（4）計算該企業(yè)2008年度應納所得稅稅額；　?。?）計算該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅稅額?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　【答疑編號11050211】　　【答案】　?。?）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　」嫘跃栀浿С鏊枚惽翱鄢揞~=10012%=12萬元　　實際發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調所得額6萬元?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應調減所得額10萬元。　?。?）該企業(yè)2008年度應納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除，應調增應納稅所得額20萬元　　向某足球隊捐款不得扣除，應調增應納稅所得額15萬元　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，　　該企業(yè)2008年度應納稅所得額=100+610+20+15+=（萬元）　?。?）該企業(yè)2008年度應納所得稅稅額=25%=（萬元）　　（5）該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅稅額=（已預繳）=（萬元）第二節(jié)　個人所得稅法律制度 　　一、納稅人與扣繳義務人　?。ㄒ唬┘{稅人：包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等?！　澐譃閮深惣{稅人標準——住所和居住時間 　?。壕蛠碓从谥袊硟群途惩獾娜克谜鞫??！　∨卸藴剩骸　。?）在中國境內有住所的個人；　?。?）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年（一個納稅年度）的個人?！　。簝H就其來源于中國境內的所得，在我國納稅?！　∨卸藴剩骸　。?）在中國境內無住所且不居住的個人；　?。?）在中國境內無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。　　在中國境內無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得納稅?！　　纠}】下列屬于非居民納稅人的自然人有（?。??！　?，但有來源于中國境內所得　　　　，但居住時間滿1個納稅年度　　，但目前未居住　　【答疑編號11050301】　　【答案】A　?。ǘ?扣繳義務人——以支付所得的單位或者個人?！　《€人所得稅稅目、稅率、計稅依據(jù)　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定稅率應稅項目　扣除標準九級超額累進稅率、薪金所得月扣除1600元（4800元）五級超額累進稅率、經(jīng)營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失、承租經(jīng)營所得每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月1600元）比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：其中有4個稅目分別有加征、減征：有加成征收規(guī)定一次取得的勞務報酬應納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%：按應納稅額減征30%：出租居民住用房適用10%的稅率收入額減除財產原值和合理費用、股息、紅利所得：儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額　　、薪金所得　　（1）下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：　?、侏毶优a貼；　　②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；　?、弁袃貉a助費；　　④差旅費津貼、誤餐補助；　　另外，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅人的應納稅所得額中可以扣除?！　。?）稅率：九級超額累進稅率?！　。?）費用扣除：月扣除1600元（4800元）?！　?、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)比照該稅目征收）　　、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　?。ㄓ屑映烧魇找?guī)定）　　手寫板圖示050302：　　所得額　　　　　　　　　　稅率　　0～2萬元　　　　　　　　　20%　　2萬元～5萬元　　　　　　　30%　　5萬元以上　　　　　　　　 40%　　如：某演員進行演出，取得出場費4萬元，計算個人所得